个人独资企业和合伙企业对外投资分回的利息或者股息、红利，不并入企业的收入，而应当单独作为投资者个人取得的利息、股息、红利所得计算缴纳个人所得税。以合伙企业名义对外投资分回利息或者股息、红利的，应当按照合伙企业投资者计算应纳税所得额的规定确定各个投资者的利息、股息、红利所得，分别计算缴纳个人所得税。
对企业、事业单位的承包经营、承租经营所得怎样计算应纳所得税税额
对企业、事业单位的承包经营、承租经营所得，指个人承包经营、承租经营和转包、转租取得的所得，包括个人按照经营合同分得的利润和工资、薪金性质的所得。承包人、承租人按照合同(协议)的规定，只向发包方、出租方交纳一定的费用，企业经营成果归承包人、承租人所有的，按照此项目缴纳个人所得税。如果承包人、承租人对企业的经营成果没有所有权，只是按照合同(协议)的规定取得一定的收入，则应当按照工资、薪金所得纳税。
劳务报酬所得怎样计算应纳所得税税额
劳务报酬所得，包括个人从事设计、装潢、安装、制图、化验、测试、医疗、法律、会计、咨询、讲学、新闻、广播、翻译、审稿、书画、雕刻、影视、录音、录像、演出、表演、广告、展览、技术服务、介绍服务、经纪服务、代办服务和其他劳务取得的所得。单位以免费旅游的方式向非雇员营销人员提供的奖励，个人因担任董事职务而取得的董事费，也按照此类所得计算缴纳个人所得税。劳务报酬所得按照纳税人每次取得的收入计算缴纳个人所得税，属于一次性收入的，以取得该项收入为一次；属于同一项目连续性收入的，以一个月以内取得的收入为一次。纳税人每次取得的收入不超过4 000元的，减除费用800元；超过4 000元的，减除20％的费用，以其余额为应纳税所得额，按照20％的税率计算应纳所得税税额。
稿酬所得怎样计算应纳所得税税额
稿酬所得，包括个人因其作品(包括文字作品、书画作品、摄影作品和其他作品)以图书、报刊形式出版、发表而取得的所得，按照纳税人每次出版、发表作品取得的收入计算缴纳个人所得税。纳税人每次出版、发表同一作品，不论出版单位是预付还是分次支付稿酬，或者加印该作品以后再付稿酬，都应当合并其全部稿酬所得，按照一次取得的收入计税。纳税人在多处出版、发表或者再版同一作品而取得的稿酬所得，则可以分别以各处取得的所得或者再版所得，按照分次所得计税。稿酬所得的适用税率和应纳税额计算公式等同劳务报酬所得。根据税法的规定，稿酬所得可以按照应纳个人所得税税额减征30％。已去世作者的遗作稿酬，由取得该项稿酬的个人缴纳个人所得税。将自己的文字作品公开拍卖取得的所得，不按照稿酬所得征收个人所得税，而按照特许权使用费所得征税。任职、受雇于报刊等单位的记者、编辑等专业人员在本单位的报刊上发表作品取得的所得，应当与其当月的工资收入合并，按照工资、薪金所得缴纳个人所得税。
特许权使用费所得怎样计算应纳所得税税额
特许权使用费所得，包括个人提供专利权、商标权、着作权、非专利技术和其他特许权的使用权取得的所得，按照纳税人每次取得的收入计算缴纳个人所得税，以一项特许权的一次许可使用取得的收入为一次。特许权使用费所得的适用税率和应纳税额计算公式同劳务报酬所得。在计算应纳税所得额的时候，除了可以按照税法规定的数额或者比例减除费用以外，纳税人在技术转让过程中所支付的中介费用，能够提供有效凭证的，也可以从其所得中扣除。
财产租赁所得怎样计算应纳所得税税额
财产租赁所得，包括个人出租建筑物、土地使用权、机器设备、车船和其他财产取得的所得，按照纳税人1个月以内取得的收入总额计算缴纳个人所得税。财产租赁所得的适用税率和应纳税额计算公式同劳务报酬所得。在计算财产租赁所得的应纳税所得额的时候，除了可以按照税法规定的数额或者比例减除费用以外，纳税人在财产出租过程中缴纳的各项税金和教育费附加，也可以凭完税(缴纳)凭证，从其财产租赁收入中扣除。此外，可以凭有效证明扣除由纳税人负担的该出租财产实际发生的修缮费用，但是每次以800元为限；一次扣除不完的，可以在以后继续扣除。
财产转让所得怎样计算应纳所得税税额
财产转让所得，包括个人转让有价证券、股权、建筑物、土地使用权、机器设备、车船和其他财产取得的所得。计算缴纳个人所得税的时候，以纳税人转让财产取得的收入额减除被转让财产的原值和合理费用以后的余额为应纳税所得额，按照20％的税率计算应纳税额。
应纳税额=应纳税所得额×20％
财产原值的确定方法是：有价证券，为买入价和买入时按照有关规定交纳的费用；建筑物，为建造费或者购进价格和其他有关费用；土地使用权，为取得土地使用权所支付的金额、开发土地的费用和其他有关费用；机器设备、车船，为购进价格、运输费、安装费和其他有关费用；其他财产，参照以上方法确定。纳税人没有提供完整、准确的财产原值凭证，不能正确计算财产原值的，由税务机关核定其财产原值。
利息、股息、红利所得，偶然所得和其他所得怎样计算应纳所得税税额
利息、股息、红利所得是指个人拥有债权、股权而取得的利息(包括存款利息、贷款利息、债券利息等)、股息、红利。除了个人独资企业、合伙企业以外的其他企业的个人投资者，以企业资金为本人、家庭成员和相关人员支付与企业生产、经营无关的消费性支出和购买汽车、住房等财产性支出，视为企业对个人投资者的红利分配，按照红利所得计征个人所得税。
企业购买车辆并将其所有权办到股东个人名下，实质为企业对股东实施红利性质的实物分配，应当按照红利所得征收个人所得税。考虑到此类车辆也为企业经营使用的实际情况，可以合理减除部分所得，减除的具体数额由税务机关根据车辆的实际使用情况合理确定。个人投资者纳税年度内从其投资企业借款，在该纳税年度结束以后既不归还，又未用于企业生产、经营的，其未归还的借款可以视为企业对个人投资者的红利分配，按照红利所得计征个人所得税。偶然所得是指个人得奖、中奖、中彩和其他偶然性所得。
其他所得是指除了个人所得税法列举征税的10项所得以外，经国务院财政部门确定征税的其他所得。例如，国家税务总局规定：部分单位在年终总结、各种庆典、业务往来和其他活动中为其他单位的有关人员发放现金、实物和有价证券的，个人取得的此类所得应当按照其他所得计算缴纳个人所得税，税款由支付所得的单位代扣代缴。个人由于任职单位交纳有关保险费用而取得的无赔款优待收入、保险公司按照投保金额和银行同期储蓄存款利率支付给在保期以内没有出险的人寿保险保户的利息或者类似的收入、股民从证券公司取得的回扣和交易手续费返还收入，也按照其他所得计算缴纳个人所得税。
利息、股息、红利所得，偶然所得和经国务院财政部门确定征税的其他所得，以纳税人每次取得的收入额为个人所得税应纳税所得额，按照20％的税率计算应纳所得税税额。股份制企业以股票形式向股东个人支付的股息、红利(即派发红股)，应当以派发红股的股票票面金额为收入额计算缴纳个人所得税。
境外所得怎样计算应纳所得税税额
在我国境内有住所，或者没有住所而在我国境内居住期满1年的个人，从我国境内、境外取得所得，应当分别计算个人所得税应纳税额。纳税人从我国境外取得的所得，可以从应纳个人所得税税额中扣除实际已经在我国境外缴纳的个人所得税税额，但是扣除额不能超过纳税人境外所得按照我国个人所得税法规定计算的应纳税额。纳税人在我国境外某个国家或者地区实际已经缴纳的个人所得税税额，低于按照我国税法规定计算出的该国家或者地区的所得税扣除限额的，应当在我国补缴差额部分的税款；超过扣除限额的，其超过部分不能在本纳税年度的应纳所得税税额中扣除，但是可以在以后纳税年度的该国家或者地区扣除限额的余额中补扣，补扣期限最长不能超过5年。纳税人在申请扣除其已经在境外缴纳的个人所得税税款的时候，应当提供境外税务机关填发的完税凭证原件。
个人所得税的主要免税规定有哪些
个人所得税的主要免税项目有：各省、自治区、直辖市人民政府，国务院各部门，中国人民解放军军以上单位，以及外国组织、国际组织颁发的科学、教育、技术、文化、卫生、体育、环境保护等方面的奖金。国家规定的债券利息和专项储蓄存款利息。按照国务院规定发给的政府特殊津贴和国务院规定免税的补贴、津贴。福利费、抚恤金、救济金(指民政部门支付给个人的生活困难补助费)。保险赔款。军人的转业费、复员费。按照国家统一规定发给干部、职工的安家费、退职费、退休工资、离休工资、离休生活补助费。按照我国有关法律规定应当免税的各国驻华使馆、领事馆的外交代表、领事官员和其他人员的所得。
我国政府参加的国际公约、签订的国际协议中规定免税的所得。单位和个人按照国家或者地方政府规定的比例提取并向指定的金融机构缴付的基本养老保险费、基本医疗保险费、失业保险费和住房公积金。个人按照规定领取上述款项的时候，也可以免征个人所得税。个人按照国家有关城镇房屋拆迁管理办法规定的标准取得的拆迁补偿款。经国务院财政部门批准免征个人所得税的所得。
哪些项目可以暂免征收个人所得税
股票、证券投资基金转让所得。科研机构、高等学校转化职务科技成果，以股份、出资比例等股权形式给予个人的奖励。集体所有制企业改为股份合作制企业时职工个人以股份形式取得的拥有所有权的企业量化资产。个人购买福利彩票和体育彩票，一次中奖不超过1万元的。个人转让自用5年以上并且是家庭唯一生活用房取得的所得。个人举报、协查各种违法、犯罪行为而获得的奖金。个人办理代扣代缴税款手续，按照规定取得的手续费。已达到离休、退休年龄，但是由于工作需要而留任的享受政府特殊津贴的专家、学者，在延缓办理离休、退休期间取得的工资、薪金所得。符合国家规定的外国专家的工资、薪金所得。
外国人以非现金形式或者实报实销形式取得的住房补贴、伙食补贴、搬迁费、洗衣费，按照合理标准取得的出差补贴，取得的探亲费、语言训练费、子女教育费，从外商投资企业取得的股息、红利。此外，依法宣告破产的企业的职工从本企业取得的一次性安置费，个人因与用人单位解除劳动关系而取得的一次性的补偿收入，下岗失业人员从事个体经营的，下岗职工从事社区居民服务业取得的劳务报酬所得，可以享受一定的免征个人所得税的照顾。取消农业特产税，减征、免征农业税或者牧业税以后，农民取得的农业特产所得，从事种植业、养殖业、饲养业、捕捞业取得的所得，销售自产农产品的所得，可以暂不缴纳个人所得税。根据国家赔偿法的规定，国家机关及其工作人员违法行使职权，侵犯公民的合法权益，造成损害的，对受害人依法取得的赔偿金不予征税。
个人所得税的主要减税规定有哪些
下列项目经过批准可以减征个人所得税，减征的幅度和期限由各省、自治区、直辖市人民政府规定：残疾、孤老人员和烈属的所得；由于严重自然灾害造成重大损失的；其他经国务院财政部门批准减征个人所得税的。残疾人员投资兴办或者参与投资兴办个人独资企业和合伙企业的，残疾人员取得的生产、经营所得，符合本省(自治区、直辖市)人民政府规定的减征个人所得税条件的，经本人申请，税务机关审核批准，可以按照本省(自治区、直辖市)人民政府规定减征的范围和幅度减征个人所得税。此外，个人出租住房取得的所得可以暂减按10％的税率征收个人所得税。
工资、薪金所得怎样申报缴纳所得税
工资、薪金所得应纳的个人所得税税款，按月计征，由扣缴义务人或者纳税人在次月7日以内缴入国库，并向当地税务机关报送纳税申报表。从事特定行业(指由于产量、季节等因素影响，月工资、薪金上下变动幅度较大的某些行业，如采掘业、远洋运输业、远洋捕捞业等行业)的人员取得的工资、薪金所得应纳的个人所得税，可以根据国家有关规定按年计算，分月预缴。
个体工商户的生产、经营所得怎样申报缴纳所得税
账册健全的个体工商户的生产、经营所得应纳的个人所得税税款，按年计算，分月预缴，由纳税人在次月7日以内预缴，年度终了后3个月以内汇算清缴，多退少补。实行查账征税的个体工商户，经过税务机关批准，可以邮寄申报，以寄出地的邮戳日期为实际申报日期。账册不健全的个体工商户应纳的个人所得税税款，由各地税务机关根据税法的有关规定，自行确定征收方式。
从我国境外取得所得的纳税人怎样申报缴纳所得税
纳税人兼有来源于我国境内、境外所得的，应当分别申报缴纳个人所得税。从我国境外取得所得并应当自行申报纳税的纳税人，应当在年度终了后30天以内，向我国税务机关申报缴纳个人所得税。如果所得来源国的纳税年度与我国的纳税年度不同，执行上述规定确有困难，可以报经我国税务机关批准，在所得来源国的纳税年度终了、结清税款之后30天以内，向我国税务机关申报纳税。
什么是资源税
我国的资源税是为了保护和促进自然资源的合理开发与利用，适当调节自然资源级差收入，对规定的自然资源征收的一种税收。我国征收资源税始于1984年。现行的《中华人民共和国资源税暂行条例》（以下简称《资源税暂行条例》）是国务院于1993年12月25日发布，从1994年1月1日起施行的。1993年12月30日，财政部发布《中华人民共和国资源税暂行条例实施细则》，与《资源税暂行条例》同时施行。资源税分别由国家税务局和地方税务局负责征收管理，所得收入由中央政府与地方政府共享。2003年，资源税收入仅为831亿元，占当年我国税收总额的04％。
资源税的纳税人有哪些