税是文明的价格
你是纳税人吗？
法国的收入再分配制度
个税改革势在必行
休伊?朗的美国梦
论征收房产税的合理性
我对斯密“看不见的手”的理解
中美电价比比看
税是文明的价格
近来报章上出现了不少关于提高个税起征点的议论，我认为，提高个税起征点是个不高明的主意，故撰本文分析相关问题。
国家离不开税收
政府需要庞大的财政收入来维持自身的存在和运转，各种社会福利开支也需要钱。政府从哪里弄钱？钱有三个来路：最简单、快捷的来路就是印钞票，但用之不当，货币急剧贬值，会摧毁国民经济；另一个来路是国有资产，如出租、出售土地、矿山、水利资源，还有国有企业经营利润等；第三个来路就是百姓，那就是征税。
早在公元前3000年到公元前2000年，古埃及法老就制定了系统的税制。《圣经》中也讲：“打粮食的时候，你们要把五分之一纳给法老，四分可以归你们做地里的种子，也做你们和你们家中孩童的食物。”（见《圣经?旧约?创世记》第47章第24节）。中国春秋时期，国家对田地征收“什一”税，就是打下来的粮食，要把其1/10交给国家，这也是税。
税收的种类五花八门，原则上讲，国家可以对任何事或物征税，如对窗户、门、柜子、壁炉征税，甚至对婚姻征税。英格兰从1695年开始，征收了150年的窗户税，现在英格兰还有不少窗户被砖砌上，这就是当年逃避窗户税的措施。德国是世界上税收最复杂的国家，共有118个税法，185种税，96000个税则，全世界3/4的国家都移植或借鉴了德国的税法。
虽然世界各国的税制千差万别，但以下税种是普遍征收的：个人所得税、企业所得税、资本收益税、财产税、消费税、营业税、增值税、商品附加税、继承税（遗产税）、退休税、暴利税、人头税、关税、通行税、过户税，等等。
个人所得税（individual income taxe）是对公民个人一切固定和非固定收入的总和征税，如工资、销售房屋的收益、股票买卖的收益、奖金、分红、博彩奖金等。有的国家把资本收益税（capital gains tax）也并入个人所得税征收。
税收的功能
经济学上用4R来描述税收的功能，即Revenue（财政收入），Redistribution（再分配），Repricing（再定价）和Representation（代表权）。
财政收入是税收的最主要功能。国家通过税收充实国库，用于各种公共服务和公共品的开支，如养活政府机关、军队、警察、法官等公共服务人员，修建和维护交通和公园等公共设施，为百姓提供医疗保健服务、为国民提供教育等。
再分配是税收的第二个功能。任何国家的第一次分配都不可能做到公平，这就需要第二次分配对第一次分配进行调节，政府对第一次分配所得较少和没有参与分配的人给予各种福利补贴，使低收入或无收入的人得以过上有尊严的生活。
许多西方国家已经建立起了比较完善的社会福利制度，在国家经济发展的同时，不让一个国民掉队，让经济发展成果惠及每个百姓，实现社会的普遍繁荣。如法国，一个人从在母亲腹中开始，直至死后入土，能受到400多种福利的保护。当然，享受社会福利的前提是收入低，家庭生活水准低于一定的水平。国家通过税收手段把公民的部分财富集中起来，然后重新分配，向低收入家庭倾斜，达到“削峰填谷”的目的。
打个比方，有两只水桶，一只满桶水，另一只半桶水，要想让两只桶的水一样多，可用一根管子把两只桶连通起来，这样，水就从多的桶流入少的桶。税收在实现再分配功能时就起到“管子”作用，它把富人的财富转移到穷人那里。如果国家有一个公正、廉洁的政府，国家征税越多，越有利于缩小贫富差距，社会文明程度越高。正如美国法理学家奥利弗?温德尔?赫尔姆斯所讲：“税是文明的价格。”（Taxes are the price of civilization.）
再定价是税收的第三个功能。由于国家对某些商品征附加税（excise），这就导致这类商品价格上涨，从而调整国民消费结构和习惯。如对烟草、酒等商品征税，就是让国民减少吸烟和饮酒，增进健康。所以，有人把此类税叫原罪税（sin tax），因为消费这些商品是不好的习惯，对身体有害，国家把征来的税用于防治由吸烟和饮酒诱发的各种疾病。再如，对汽车征收环保税（碳排放税），也是设法限制公民使用家庭轿车，鼓励使用公共交通工具，国家把环保税用于治理被汽车污染的环境。
代表权是税收大的第四个功能。公民纳税便成了“纳税人”，成了国家的主人，政府就成了纳税人的用人，纳税人在政府管理和监督中具有绝对权威，不能剥夺纳税人的代表权或投票权。美国独立战争的口号就是：“给代表权才纳税！”（No taxation without representation！）。可见，税收是国家政治的组成部分，纳税意味着参政，纳税人有权参与国家管理，对政府的行为提出批评，影响政策的制定。在旧制度下，投票权是根据纳税多少分配的，纳税多，得到的投票权就多，反之就少。随着社会的进步和人权的发展，“人生而平等”的理念逐步普及，当今的任何国家都不再以纳税多少作为分配代表权的依据了，一人一票，所有人在政治面前一律平等。
税收原则
税收是国家最复杂的行政事务，因为它与所有国民的利益密切相关，国家在税制建设上一定要有科学发展观，要考虑到社会各个阶层的利益，要考虑到国家发展的方方面面。在征收任何一种税前，国家必须考虑征谁的税、怎么征、征多少、征的税怎么使用。在民主国家，所有税务事项都由人民决定，经过人民的代表机关批准方可生效。
得利多者多纳税原则
任何公民都需要国家的保护，政府要养兵，保卫国家，不让外来敌人侵略占领。如果外敌入侵，谁损失大？当然是富人；国家还要养警察、法官、消防队员来维持国内社会秩序和安全，如果社会动荡，谁损失大？当然是富人；国家要修公路、机场、码头、剧场等公共设施，谁用这些公共设施的机会多？当然是富人。
还有，富人开的豪华车油耗大，国家要修更多的加油站，向外国购买更多的石油，要派更多的舰队为油轮护航；富人的房子大，国家把稀有的土地资源保障给富人，还要多雇用警察、消防队员保护富人豪宅的安全，豪宅的取暖和空调，要消耗更多的能源，向大气排放更多的温室气体，国家要拿出更多的钱来治理环境。富人多从事经营活动，国家要为他们配备更多的公务员——环保、税务、证券、金融、工商、贸易等，国家还要派人与世界各国进行贸易谈判，为富人开拓国际市场。
所以，富人占有的国家资源比穷人占有的多，富人从国家那里得到的利益比穷人得到的多，因此，富人要多纳税。
我们也可以从保险来理解为什么要让富人多纳税。穷人家徒四壁，不担心自己的财产会有偷盗、火灾等意外损失，因此，就不需要买保险或只买很少的保险。富人万贯家财，对财产的忧虑远远超过穷人，因此，就要多买保险。纳税也是这个道理，富人从国家那里得到更多的保护，纳税就好比是为得到这些保护交纳的保险费。
简单透明原则
税收越复杂，偷税、逃税的机会越多，税收成本也就越高。这就好比侵占公私财产罪，如果只规定合法所得与非法所得，罪与罚的界限很好把握，不是合法收入即是非法收入。如果规定出一个“灰色收入”来，也就是介于合法与非法的收入，那就必然有人钻法律的空子，把非法收入变成“灰色收入”，再把“灰色收入”变成合法收入，这必然增大执法难度，影响司法公正。
税收也是如此，如果程序和税则复杂，就需要更多的税务官员宣传解释，需要更多的纳税文件和表格，使纳税人有空子可钻，不但增加了税收成本，也损失一些税源。如营业税，一种商品从一个公司转移到另一个公司就征收营业税，但在一个公司的分公司之间转移就不征收，这就让人很容易钻税法的空子。如果把营业税合并到增值税里，不看商品的中间环节，只看商品的增加值，就把这个漏洞给堵住了。
亚当?斯密指出，要想不给税务官腐败的机会、不给纳税人空子可钻，就要把纳税的时间、方法和额度规定清楚。他说：“赋税再不平等，其害民尚小；赋税稍不确定，其害民实大。”（A considerable degree of inequality is not near so great an evil as a very small degree of uncertainty.）
公平原则
公平包括横向公平（horizontal equity）和纵向公平（vertical equity）。横向公平，指同等条件下的人，要交纳相同的税；纵向公平，指纳税多少根据纳税人的收入多少而定。
其实，税收永远不会做到绝对公平，只是在制定各种税收政策时尽量朝公平的方向去努力。在世界税收史上，国家采取多种手段来实现税收公平。例如征收人头税。任何家庭收入外人是不可知晓的，也无法调查清楚，因为除了固定工资外，还有许多不固定收入，如彩票收入、赌博收入、接受礼物等。英国威廉三世国王认为，由于无法知道家庭的准确收入，按收入征税，有失公允，于是，他就按人头征税，按照公爵、侯爵、伯爵、子爵、男爵、士族、绅士、长子、末子等身份制定税级，身份越高税额越大。但人头税也不能做到公平，因为同一身份的人，其收入也不会相同。
为了弥补个人所得税的不公平，就产生了另一税种——消费税。消费税一般不对生活必需品征收，只对奢侈品征税，如高档住房、高档服装、高档汽车、巧克力等，因为收入低的人消费不起这些商品，只有收入高的人消费得起，那好，在所得税上富人漏网了，在高档商品消费上就不让你跑掉。
为了体现税收公平的原则，国家对自然资源征税很重，土地、矿产、捕鱼水域等，这些资源没有人工劳动的投入，属于整个社会所有，因此要征重税。
值得注意的是，政府也可利用税收手段来缓解社会矛盾。亚当?斯密在《国富论》中论述道，掌握国家权力的人，都倾向于给自己比普通百姓更多的报酬，这很容易引起公众的愤怒，加之政府官员总是供大于求的，因此，有必要对政府官员征收“官吏税”。他举例说，英格兰对一般经营收入每英镑征收4先令的税，但对年薪100英镑以上的官员征收的官吏税，税率为每英镑征收5先令6便士，普通劳动者的工资收入不用纳税。亚当?斯密肯定地说，对官吏征税，总是极得人心（is always a very popular tax）。
宽税基原则
税基，就是纳税的基础，也就是纳税人。税基宽就是纳税的人比例大。
宽税基的好处在于：其一，根据税收的代表权功能，各国政府都设法让更多的人履行纳税义务，提高公民参政、议政意识和公民荣誉感，培养公民作为国家主人的自豪感。“我是纳税人”，这是公民对政府和官员行使监督权的最有力证据，纳税即受权，而且任何人不得剥夺公民的这种权利。纳税人养活公务员，所以，公务员必须毕恭毕敬地为纳税人服务。其二，宽税基，可以使国家征收更多的税款，在第二次分配时更容易弥补第一次分配差距。