资产管理是旅行社财务管理的重要内容，资产是指企业拥有或控制的能以货币计量的经济资源，包括各种财产和债权。资产是资金的外在表现形态，资产分为流动资产、长期投资、固定资产、无形资产、递延资产和其他资产。由于旅行社业务的特点以及所经营产品的特点，旅行社各种资产所占的比重与其他旅游企业相差甚远，具有一定的特殊性。因此，旅行社资产管理的方式和重点也不同于其他旅游企业。就目前情况来看，我国多数旅行社资产管理的重点主要为流动资产管理和固定资产管理。
随着旅游业的发展、旅行社企业规模的扩大、科学技术在其经营活动中的广泛应用，旅行社各种资产的比重将有所变化。
9.3.1 旅行社流动资产管理
旅行社流动资产是指在一年以内或超过一年的一个营业周期内变现或运用的资产，包括货币资产、生息资产、债权资产、存货等。同其他企业相比，旅行社流动资产在其总资产中所占的比例很高，因此，控制流动资产的规模和内部构成比例，加速流动资产周转是旅行社财务管理的重要内容。
9.3.1.1 现金管理
现金是旅行社流动性最强的货币资产，它包括库存现金、银行存款和各种现金等价物。旅行社拥有现金的目的是为满足旅行社日常现金支付的需要和应付意外事项对现金的需要，并便于在从事投机活动中获得收益。现金管理就是对现金的收、付、存等各环节进行的管理。旅行社作为中介组织其交易次数多和交易伙伴多，使得现金收支很频繁。因此，加强现金管理，对降低或避免企业经营风险与财务风险，增强资金流动性，提高现金使用效率具有十分重要的意义。旅行社对现金管理主要采取以下措施：
（1）加速收款 为提高现金的使用效率，加速现金周转，旅行社应尽量加速收款，即旅行社在不影响未来销售的情况下，尽可能地加快现金的收回。旅行社加速收款的任务：一是尽量使客户早付款；二是要尽快将付款转化为可用现金。为吸引客户尽早付款，旅行社应制定妥善的收款政策。
（2）控制现金支出 旅行社在收款时，希望加快收款速度，从而可以更早地使用资金，而在现金支出管理时，则应在不损害其信用地位的前提下，尽量推迟现金支出的时间，充分利用现有的资金。在西方财务管理中，控制现金支出的方法有三种：
1）运用“浮游量”旅行社账户上的现金余额与银行账户上所示的存款余额之间的差额称为现金浮游量。它产生于从支票开出，到它最终被银行结算之间的时滞。如果现金浮游量能够被准确地预测，银行存款余额就可以减少并利用这笔资金进行投资，获得收益。
2）控制支出时间为了最大限度地利用现金，合理地控制现金支出的时间是十分必要的。这主要表现在支付有现金折扣的款项上，旅行社应最大限度地利用现金而又不丧失现金折扣。
3）工资支付模式许多旅行社都为支付员工工资而设立有存款账户。在实际中，企业工资支付日期往往与员工取现日期在很多时候不一致，即并非所有的员工在工资支付日期取出现金。旅行社若能合理预测所开出支付工资的支票到银行兑现的具体时间，就能减少这一存款额，从而达到现金合理使用。
（3）加强现金收支控制旅行社应建立健全现金收支的内部控制制度，防止出现不合理的现金支出或现金挪用。实行内部牵制制度，即管钱的不管物，管账的不管钱，使出纳人员和会计人员互相牵制，互相监督；库存现金收支做到日清月结；按照国家《现金管理暂行条例》和《银行结算办法》的有关规定进行现金收支活动。
9.3.1.2 应收账款管理
应收账款是旅行社流动资产的一个重要项目，是指客户以赊销的方式购买旅行社的商品和劳务而形成的款项。随着旅游市场竞争的加剧，许多旅行社为了促进产品销售，加速流动资金周转，往往采用赊销这一竞争手段，致使旅行社在按旅游接待计划要求为旅游者提供服务之后，还需等待一段时间才能收回账款，这样就在一定程度上占用企业的经营资金。因此，旅行社必须确定一个合理的应收账款管理水平，使之在不影响企业资金正常周转的情况下，为增加企业销售收入服务。旅行社对应收账款的管理主要采取以下措施：
（1）制定和执行正确的应收账款政策 应收账款政策又称信用政策，是旅行社财务政策的一个重要组成部分。应收账款管理的状况取决于旅行社制定的应收账款的信用政策，信用政策主要包括信用标准、信用条件和收账政策。
1）信用标准信用标准是指客户获得旅行社的商业信用所必须具备的条件。通常以预期的坏账损失率作为判别标准。如果旅行社的信用标准要求较为严格，只对信誉很好、坏账损失率很低的客户给予赊销，虽然减少坏账损失和应收账款的机会成本，但是不利于旅行社市场占有量的扩大；反之，如果旅行社的信用标准要求较为宽松，虽然增加了产品的销售量，但也会相应增加坏账损失和应收账款的机会成本。因此，旅行社可根据5C评价法，即资本、品行、能力、担保和条件五种因素，对客户进行信用标准的权衡。5C评价法只是对客户信用状况进行的定性分析，为决定是否提供信用提供初步的根据；旅行社还需在此基础上收集、整理客户有关资料，对客户的信用状况进行定量分析，为评判信用风险提供依据。旅行社采用5C评价法需在应收账款的日常管理中认真收集、整理有关资料，为评判信用风险提供依据。
2）信用条件信用条件是指旅行社要求顾客支付赊销款项的条件，包括信用期限、折扣期限和现金折扣。信用期限是旅行社为顾客规定的最长付款时间；折扣期限是为顾客规定的可享受现金折扣的付款时间；现金折扣是在顾客提前付款时给予的优惠。
3）收账政策收账政策是指信用条件被违反时，旅行社采取的收账策略。旅行社如果采用较积极的收账政策，可能会减少应收账款投资，减少坏账损失，但要增加成本；如果采用较消极的收账政策，则可能会增加应收账款投资，增加坏账损失，但会减少收账费用。一般而言，收账费用支出越多，坏账损失越少，但这两者并不一定存在线性关系。
（2）选择适当的结算方式 旅行社的结算方式将直接影响旅行社应收款项的回收速度和回收安全。因此，旅行社必须慎重选择结算方式。
（3）做好应收账款的催收工作应收账款催收工作是旅行社财务管理中一项重要的工作。旅行社应设专职人员负责应收账款的催收工作。为控制应收账款的膨胀，旅行社应定期编制应收账款账龄分析表，列出欠款单位和欠款时间，并将欠款明细清单寄往相关旅行社进行核对确认。对欠款数额大、信誉差的单位，旅行社应派人上门催收。为调动财务人员和销售人员催收应收款的积极性，旅行社可以将应收款催收工作效果与岗位责任制联系起来，同时与奖惩制度挂钩。
9.3.1.3 存货管理
存货是指企业在生产经营过程中为销售或耗用而储备的资产，如生产用的原材料、半成品，准备销售的产品等。旅行社是服务性企业，其存货是指为开展业务经营活动所必备的办公用品以及销售旅游产品时赠送给游客的物品。存货在旅行社业务中所占流动资产的比重虽然比其他旅游企业低得多，但加强旅行社存货管理仍然具有重要的意义。
9.3.2 旅行社固定资产管理
固定资产是指使用期限超过一年的房屋及建筑物、机器、机械运输工具以及其他与生产经营有关的设备、器具、工具等。不属于生产经营主要设备，但单位价值在2000元以上，使用期限超过两年的物品，也应当作为固定资产。与其他企业相比，旅行社固定资产相对较少。因此，旅行社对固定资产的管理，主要集中在以下几个方面。
9.3.2.1 旅行社固定资产折旧
固定资产折旧是指固定资产因磨损而转移到产品或服务中去的那部分价值。根据现行制度规定，旅行社固定资产折旧计提的范围主要是房屋建筑物、在用的机器设备、运输车辆、季节性停用和修理的设备；以经营租赁方式租出的固定资产；以融资方式租入的固定资产。按有关制度规定企业计提固定资产折旧时一般采用平均年限法和工作量法。
（1）平均年限法又称“使用年限折旧法”，是按照预计折旧年限平均计提固定资产折旧的一种折旧方法。它根据固定资产原值和折旧率来计算折旧额。平均年限折旧法的折旧率和折旧额的计算公式为：年折旧率=1-预计净残值率折旧年限×100%
预计净残值率=预计净残-预计清理费用固定资产原值×100%
月折旧率=年折旧率12
月折旧额=固定资产原值×月折旧率按照现行财务制度的规定，净残值率按照固定资产原值的3%～5%确定，净残值率低于3%或者高于5%的，应报主管财政机关备案。采用平均年限折旧法计提折旧，计算手续比较简便，而且由于折旧是按固定资产的折旧年限平均提取的，每年每月提取的折旧额相同，这就可使单位产品成本负担的折旧费的大小，同固定资产的利用情况密切联系起来。固定资产的利用率高，完成产品多，单位产品成本分摊的折旧费就少，就可降低产品成本，这有利于促使企业关心固定资产的利用。但如果各个时期固定资产的使用程度不同，各个时期的折旧额就不符合实际情况，因此，它只适用于各个时期使用程度大致相同的固定资产。
（2）工作量法工作量法是一种以固定资产的具体使用时间或使用量为自变量，且与年限无绝对直接依存关系的折旧方法。这种折旧计提方法适用于汽车等固定资产。计算工式为：单位工作量折旧额=固定资产原价×（1-预计净残值率）/预计总工作量某项固定资产月折旧额=某项固定资产当月的工作量×单位工作量折旧额。
9.3.2.2 固定资产的处理
（1）修理费用的提取为了维持固定资产的正常生产能力，充分发挥其使用效能，企业必须对固定资产进行日常维护和定期修理。旅行社将所发生的固定资产修理费用，记入当期成本费用。对数额较大、发生不均衡的修理费用，可以分期摊入成本费用，也可以根据修理计划分期从成本中预提。
（2）固定资产盘亏、盘盈及报废的处理对盘亏及毁损的固定资产应按原价扣除累计折旧、过失人及保险公司赔款后的差额记入营业外支出。对盘盈的固定资产应按其原价减估计折旧后的差额记入营业外收入。