（第一节）物流成本管理制度
一、物流成本控制制度
⑴做好各种定额工作，力求完整、齐全，达到先进水平。
⑵制定合理、稳定的物流计划价格。一般在一年内不变，但每年要结合实际情况调价一次，减少价差。
⑶整理原始记录，做好统计工作，要求凭证完备，数据准确，报表及时。
⑷配备好计量装置和流量仪表，要求计量科学，数字准确，计费合理。
⑸建立物流财产物资管理制度，要求收发有凭证，仓库有记录，出厂有控制，盘存有制度，保证账实相符。
二、分批成本会计管理制度
（一）总则
1．本制度是依本企业会计处理准则而制定。
2．本制度的产品对象为本企业的主导产品电解式电容器。
3．成本是指制造产品所需提供的原物料、劳务及其他开支，即在产品制造过程所发生的一切费用支出。
4. 本企业产品成本包括下列各项：
⑴直接材料。
⑵物料。
⑶直接人工。
⑷制造费用。
5．本企业采取分批成本计算方式计算产品的成本。
6．本企业成本计算以产品为中心。
7．成本结算期间以每月计算一次为原则。
8．计算成本金额以元为准，但单位成本以小数点以后两位为准。
9. 本企业产品的计算均以个为单位。
10. 生产部门应每日将原材料领用报表、生产报价表报送会计部门，人事部门应于次月5日前将各部门点后的薪金资料报送会计部门作为计算成本依据。
11. 成本会计的计算应按产品分类做出单位成本的分析，以供各部门作为生产管理或决策参考，如有超量耗用原材料，人工或费用发生重大差异时，应查明原因，提出报告。
（二）材料成本的处理
12. 计人成本的材料包括：
⑴直接材料：下列各项分别直接计人各产品成本。
铝箔。
电解纸。
衬垫。
铝壳。
塑胶管。
⑵物料：下列各项分别计人各产品成本。
电解液；
脱脂剂。
⑶间接材料：下列各项设备维修材料按制造费用分别摊入各月产品成本内。
机械修理用料。
金属五金材料。
工具类。
电器材料。
13. 材料成本的计算，采用加权平均法，其新购进材料价格除其货款外，其他附加费用(如运费、保险费、关税等)均应计人材料成本。
⑴材料领用及退回均应填具领、退料单，办理进退料手续。
⑵领、退料凭证应依规定填写并经有关主管核准。
⑶发料人员应将领料、退料或发货单据加以连续编号，于次日送交会计人员登人存货账。
14. 仓库部门每月5日前应将上月的收发存月报表按材料、产品分类报送会计部门核对。
（三）人工成本的处理
15. 人工成本为支付员工的基本工资、加班费、奖金及各项津贴补助、劳动保险支付等。
16. 人工成本依照人事部门每月编制的“薪金发放表”区分为直接人工或间接人工：
⑴直接人工，是指生产部门直接从事生产操作、维护及现场主管人员的劳动报酬，其人工成本依其重点产品分摊率分别摊入该产品内。
⑵间接人工，是指服务部门员工报酬及主管级人员的薪金，分别计人产品以作为制造费用一部分。
17. 会计部门依据“薪金发放表”编制转账传票登账。
（四）制造费用的处理
18. 制造费用发生时应按其性质，根据有关原始凭证编制记账凭证，并记人制造费用明细分类账，而各项费用于每月终了结总后编制“费用汇总比较表”。
19. 每月服务部门的费用除计人“费用汇总比较表”外，并依“人工费用分摊基准表”分摊计算。
（五）成本计算
20. 成本计算分为：
⑴原材料成本计算。
⑵直接人工成本计算。
⑶制造费用成本计算。
21. 成本计算依据的资料为：
⑴生产月报表。
⑵薪金发放表。
⑶原材料收发存月报表。
⑷费用汇总比较表。
（六）成品生产成本计算办法
22. 本企业电解式电容器的成本计算采用分批实际成本计算制度。
23. 由生产管理部门设定各成品的材料标准耗损率、直接人工与制造费用分摊率和现有机台、人员配备月标准产量等。
24. 会计人员根据生产管理部门设定的标准产量，制订出整个企业的标准材料成本、标准直接人工与标准制造费用，并按生产管理部门规定的损耗率、分摊率以产品标准成本表分别设定出各产品的单位标准生产成本。
25. 每年视原料、直接人工及制造费用实际变动状况予以修正产品标准成本表。
26. 会计人员每月根据实际直接人工与制造费用的资料编制“费用总比较表”，汇总统计当月发生的制造成本，并按“基准单位成本分摊计算表”分摊计算各月的基准单位直接人工及制造费用，并依据生产管理部门仓库管理人员编制的“原材料收发存月报表”的资料核对会计库存账，并统计当月各类材料耗用金额，以“基准单位成本分摊计算表”分摊计算各月基准单位材料成本。
27. 会计人员最后将该月依“基准单位成本分摊计算表”计算得出的基准单位材料成本、直接人工与制造费用成本记入“产品生产成本计算表”各基准单位成本栏内，并经“材料耗用分摊基准表”及“人工费用分摊基准表”设定，各部门的直接人工、制造费用视材料的分摊率分别记人成本计算分摊率栏内，并以此计算材料、直接人工及制造费用的单位成本，且合计为实际制造单位成本。
（七）统制账户及报告
28. 企业成本账户与普通账户采用合一总账制，在总账中设统制科目，控制成本明细分类账。
29. 各总账上的科目，其月底余额应与各该有关成本明细账余额的总和相符合。
30. 成本会计报告的内容与普通会计报告内容相互联系者，应互相核查，其编制应以会计簿记的记录为依据。
31. 本制度呈总经理核准后实施。
三、成本损耗、控制管理制度
⑴原材物料、商品及备用品，属供货方因包装不符合规定而造成破损或数量不足而产生的损耗，应由运输部门作出鉴定意见，物流中心储运部门协同业务部门填制“商品、原材物料损耗查询报告书”，发往供货方追索损失。在供货方未偿付损失金额前，所损耗数量、金额，列入“待处理损失”科目，收到供货方赔偿款项后，冲销该科目的余额。
⑵原材物料、商品等在运输中所发生的损耗，由有关部门报财务部加具意见呈总经理审批，经批准报损的金额在“坏账损失”科目列支。
⑶原材物料、商品等在运输过程中，由于储运部门装卸不负责任造成破损或丢失所产生的损耗，应查明原因，根据当时的实际情况，由经办人员担负经济责任或担负部分经济责任，再由有关部门经理审查，会同财务部审批，报总经理审阅批示。
⑷营业部门结合国家对旅游部门规定的毛利率控制标准及当前实际情况，制定各部门、各营业项目的毛利率指标，并按旬、按月逐期予以追踪反映和分析考核。
⑸对各职能部门可控的变动费用，按年计划分解，建立费用责任中心，采用控制费用或其他有效形式，进行有效地控制。
四、报销制度
1．费用报销：
⑴一切费用要在核定批准的费用定额范围内开支，超支部门须经物流中心主管领导批准方可向财务部报销。
⑵已经取得原始发票的只要填制报销凭证，由经办人验收或证明人签章、领导签字即可报销，已批准的费用定额内的由部门领导人签字，定额外的由物流中心主管领导签字。
⑶未取得原始发票而要先付款时，可以先到财务部办理借款，经领导批准后(已经批准的费用定额内的由部门领导签字，定额外的由总经理签字)一周之内办理报销手续，同时撤回借款单第3联。
2．固定资产报销：
⑴必须先有批准的购置计划才能购置固定资产，需购置商品必须经总经理室向有关部门办理专项控制证明单才能购买。
⑵如果在当日内购置，经领导批准可借用空白支票在计划范围内购置，对于能事先知道价格、单位名称及账号的情况，可办理借款手续，经领导批准后由财务部开支票。
⑶固定资产报销时须建立固定资产卡片，并有资产编号，财务部才准予报销。
⑷固定资产经财务部报销后，列入“内部往来成本费用”科目。
3．流动资产报销：
⑴采购部门应提出次月原材料及备用品、备件购置的购料计划，经领导批准后报财务部作出次月定额用款计划。
⑵凡购人材料物品，必须填写入库验收单一式3联，采购、仓库、财务部各一联，填好验收单后，可予以报销。
⑶材料物品领用时，必须填领料单一式3联，领用人、仓库、财务部各一联。
⑷仓库保管员兼材料会计，每月应与财务部核对账目，发现问题及时找出原因，并予以更正。
⑸采购部门可借支备用金，作为零星购料周转，工程部也可以借支备用金，作为急需采购维修物品用，年终备用金全部交财务部。
⑹采购人员经领导批准可借支空白支票(限制一定数额内开支)，但必须在三天内到财务部报销，如果取得正式发票，可办理报销手续，不再借支空白支票。
⑺各项预付款先填借款单，按合同要求经物流中心主管领导批准后再付款。
⑻低值易耗品报销手续必须建立低值易耗品卡片。
⑼年终物资部应盘点一次，列出材料清单与财务部核对，并作出盈亏表。
五、费用报销审批制度
1．物流中心各项费用的审批报销应严格按照规定的权限执行：
⑴各部门的费用由主管领导核准、部门经理审查。
⑵物流中心支付的物业管理费，水电、空调费，制服洗涤费，邮电通信费和劳动保险费等应付出的款项，由财务部经理审批并掌握分期付款数额。
⑶物流中心各项福利费开支，如活动费、制服费等，由物流中心总经理批准。
⑷医疗费按物流中心规定每月定额发给。
⑸工会经费由物流中心总经理在规定的范围内签批。
⑹其余未明确的费用由物流中心总经理审批。
2．不能列入费用支出的项目有：
⑴对外投资的支出。
⑵被没收财物造成的损失，支付违约金、滞纳金、赔偿金、被罚款以及赞助、捐赠的支出。
⑶为购置、建造或转让无形资产、固定资产和其他资产发生的支出。
⑷不可抗力(如水灾、火灾、地震等)造成的固定资产、流动资产的损失。
⑸国家规定不得列入成本费用的其他开支。
（第二节）物流成本管理常用表格
一、物流成本核算表（职位工作手册225页）
二、物流成本控制计划表（职位工作手册225页）
三、存货成本分析表（职位工作手册226页）
四、降低物流成本改善表（职位工作手册227页）
五、降低物流费用分析表（职位工作手册227页）