掌握现金、银行存款的账务处理
掌握其他货币资金的内容及主要账务处理
熟悉现金的使用范围和现金收支的规定
了解货币资金的含义、范围以及货币资金内部控制的内容
了解资金往来结算的方式及相关内容
严某，27岁，财务会计专业，本科学历，在HZ汽车销售公司担任会计。2001年9月至2002年6月这短短的9个月时间内，严某利用保管公司财务专用章、管理支票、收取现金的职务之便，先后14次共侵吞单位资金83万元。这些资金绝大部分都被严某买了彩票。至案发当日，严某手头仅剩1万多元现金和尚未开奖的彩票2万多元。严某投案自首后，法院判处被告人严某犯职务侵占罪，判处有期徒刑10年，并处罚金10万元。
请问：HZ汽车销售公司在货币资金控制上存在着哪些问题？
知识点一：现金管理的有关规定
现金是企业流动性最强的资产，极容易发生丢失、短缺和被盗窃等现象，最容易被挤占和挪用，甚至产生舞弊行为，因此，必须加强对现金的管理。现金，是指存放在财会部门由出纳人员管理的作为日常零用支出使用的现金。现金是流动性最强的资产，它的收付是经常发生的，而且由于具有普遍的接受性，现金最容易被挪用、侵占。所以，中小企业会计应在健全的现金管理制度下进行核算。
一、现金的使用范围
现金的使用范围包括：
（1）职工工资、各种工资性津贴；
（2）个人的劳务报酬，包括设计费、装潢费、安置费、制图费、化验费、测试费、法律服务费、技术服务费、代办服务费及其他劳务费用等；
（3）根据国家规定颁发给个人的科学技术、文化艺术、体育等各种奖金；
（4）各种劳保、福利费用以及国家规定的对个人的其他现金支出，如退休金、抚恤金、学生助学金、职工生活困难补助等；
（5）出差人员必须随身携带的差旅费；
（6）收购单位向个人收购农副产品和其他物资的价款，如金银、工艺品、废旧物资等的价款；
（7）结算起点以下的零星支出，按规定结算起点为1000元，超过结算起点的，应通过银行转账结算；
（8）中国人民银行规定需要支付现金的其他支出。
二、现金限额
由银行核定，核定的依据一般是企业3～5天的正常开支需要量，最高不超过15天。库存限额不足时应及时补足，超出限额的现金应及时送存银行。
三、现金的其他规定
现金收入应于当日送存银行；不得从企业的现金收入中直接支付现金（即坐支）；从银行提取现金应当写明用途（如备用金、差旅费等）；不得巧立名目套取现金、不得用借条或白条顶替现金（即白条顶库）、不得将企业现金销售收入作为个人储蓄存款（即公款私存）、不得设置“小金库”等。
志远公司从振华公司购进原材料50万元，振华公司提出如果以现金方式结算，可以优惠5%，即只收取47.5万元，若采取转账方式则全额付款。于是，志远公司经理便要求财务人员想办法以现金方式支付。
请问：该笔交易能否以现金支付？
分析：该笔交易不能以现金进行支付。根据《现金管理暂行条例》的规定，结算起点以下的零星支出可以用现金支付，现行结算起点定为1000元。而该案例中进行结算的金额为50万元，已超出结算起点，因此不能以现金方式支付。
知识点二：现金收付业务的核算
中小企业为了核算和反映现金的收付、结存情况，应设置“现金”账户。现金增加时，记入“现金”账户的借方；现金减少时，记入“现金”账户的贷方；期末借方余额反映中小企业实际持有的现金。
中小企业应设置现金日记账，由会计人员或代理记账机构根据收付款凭证，按照业务发生的顺序逐日逐笔登记。
一、现金收入的核算
现金收入的内容主要有：从银行提取现金；职工出差报销时交回的剩余借款；收取结算起点以下的零星收入款；收取对个人的罚款；无法查明原因的现金溢余等。收取现金时，借记“现金”科目，贷记有关科目。
【例3-1】志远公司2009年9月20日从开户银行提取现金1000元备用。
附加信息
出票日期：2009年9月20日
单位主管 会计-现金支票存根
借：现金 1000
贷：银行存款 1000
【例3-2】志远公司2009年9月22日收取出租包装物的押金1500元。
借：现金1500
贷：其他应付款1500
今收到业务部主任李明出差回来交回的剩余现金245元（原借款2000元），开给李明收据一张。请根据这项业务，开出一张现金收入凭据，并进行核算。
0408496
第二联 交对方 核准会计 记账 出纳 经手人
二、现金支出的核算
企业应当严格按照国家有关现金管理制度的规定，在允许的范围内，办理现金支出业务。企业按照现金开支范围的规定支付现金时，借记有关科目，贷记“现金”科目。
【例3-3】志远公司2009年9月20日以现金支付电脑修理费600元。
借：管理费用――办公费 600
贷：现金 600
【例3-4】志远公司以现金35000元发放职工工资。编制会计分录如下：
借：应付工资 35000
贷：现金 35000
【例3-5】向银行送存现金4000元。编制会计分录如下：
借：银行存款4000
贷：现金4000
请根据下列业务，填制一张现金支出凭据，并进行核算。采购员王伟2009年9月26日预借差旅费5000元。填制借款审批单。
借款审批单
年 月 日
会计主管出纳
知识点三：现金清查的核算
现金清查是指对现金的盘点与核对，包括出纳人员每日终了时进行的现金账款核对和清查小组进行的定期或不定期的现金盘点、核对。对于现金清查的结果，应编制现金盘点报告单，注明现金溢缺的金额。小企业会计制度未设立“待处理财产损溢”科目，发生现金溢缺，查明原因后直接在相关科目进行处理。
一、现金溢余的核算
现金清查出现溢余，属于应支付给有关人员或单位的，计入其他应付款；属于无法查明原因的，计入营业外收入。
【例3-6】现金清查中，发现实存现金比账面余额多出50元。经反复核查，上述现金长款原因不明，经批准转作营业外收入处理。
借：现金50
贷：营业外收入50
【例3-6】中溢余的现金如果经查明是应退回给有关单位或人员的，应如何进行相关的业务核算？
二、现金短缺的核算
现金清查出现短缺，属于应由责任人赔偿或保险公司赔偿的部分，计入其他应收款；属于无法查明的其他原因，计入管理费用。
【例3-7】现金清查中，发现实存现金比账面余额少160元。经查，上述现金短缺属于出纳员张扬的责任，应由该出纳员赔偿。
借：其他应收款――张扬 160
贷：现金 160
收到出纳员张扬的赔款时：
借：现金 160
贷：其他应收款――张扬 160
【例3-7】中短缺的现金如果属于无法查明的原因造成的，应如何进行相关的业务核算？
任务一主要介绍了中小企业现金的基础知识。现金的使用范围共八项。现金是流动性最强的资产，它的收付是经常发生的，而且具有普遍的接受性，现金最容易被挪用、侵占，容易发生现金损失。所以，中小企业应建立健全有关现金的内部管理和控制制度。中小企业出纳员在办理现金收付业务时应严格遵守《现金管理条例》和《内部控制规范――货币资金》的规定。中小企业为了核算和反映现金的收付、结存情况，应设置“现金”账户。收取现金时，借记“现金”科目，贷记有关科目。企业按照现金开支范围的规定支付现金时，借记有关科目，贷记“现金”科目。中小企业现金清查的核算可以不通过“待处理财产损溢”科目，当发生现金溢缺，查明原因后直接在相关科目进行处理。