税金是酒店按照税法规定向国家缴纳的款项，其实质是国家通过税收的形式参与酒店纯收入的分配。按照财务处理方式的不同，酒店税金可分为以下四类：销售税、计入管理费用的税金、所得税、固定资产投资方向调节税。
7.2.1 酒店税金的种类
7.2.1.1 销售税
销售税以销售额为计税依据，主要有营业税、增值税、消费税、城市维护建设税、教育附加费等。
（1）营业税 营业税是对在我国境内提供应税劳务、转让无形资产或销售不动产的单位和个人，就其所取得的营业额征收的一种税。营业税属于流转税制中的一个主要税种，也是酒店的一大项支出。
按照《中华人民共和国营业税暂行条例》的规定，饮食业、旅游业等服务业营业税税率为5%；歌厅、舞厅、台球、高尔夫球、保龄球等娱乐业税率为5%～20%；交通运输业税率为3%；无形资产转让税率为5%。对于酒店来说在确定各项营业收入后，乘以相应的税率就是该项营业收入应缴纳的营业税额。酒店总营业税额即各项营业收入的营业税额的加总，其公式为：
酒店应缴营业税额∑（某项营业收入×适用税率）
“例7-2”中外合资某酒店是一家综合服务性企业，经地方税务机关确定其税款征收方式为查账征收。6月份该酒店经营收入如下：
1）餐厅 中餐100万元，西餐50万元，服务费15万元，下栏2万元；
2）客房 房租200万元，饮料20万元，服务费20万元，其他10万元；
3）歌舞厅 卡拉OK歌厅30万元，的士高舞厅20万元；
4）娱乐室 桌球场10万元，游戏机场15万元；
5）车队 的士30万元，巴士20万元；
6）会议中心50万元；
7）健身中心 浴室26万元，美容12万元，发廊8万元；
8）洗衣部7万元；
9）商场 零售50万元，批发200万元，代销手续费13万元；
10）其他 电话服务4万元，车辆保管5万元，代售机票手续费9万元，复印文件1万元。此外，报表利润及计税所得额均为50万元。
[解]某酒店6月份应纳营业税计算如下：
1）饮食业计税营业额包括向顾客收取的餐费、服务费、下栏等
（1 000 000+500 000+150 000+20 000）×5%=83 500（元）
2）旅游业计税营业额包括向顾客收取的房租、客房配套饮料、服务费及其他
（2 000 000+200 000+200 000+100 000）×5%=125 000（元）
3）娱乐业计税营业额包括歌舞厅、卡拉OK、桌球场等娱乐场所向顾客收取各项费用
（300 000+200 000+100 000+150 000）×10%=75 000（元）
4）交通运输业（车队）：（300 000+200 000）×3%=15 000（元）
5）租赁业（会议中心）：500 000×5%=25 000（元）
6）仓储业（车辆保管）：50 000×5%=2 500（元）
7）其他服务业：包括浴室、美容、发廊、洗衣、复印、手续费及其他业务
260 000+120 000+80 000+70 000+10 000+130 000+90 000+40 000）×5%=40 000（元）
营业税合计：366 000元
（2）增值税 增值税是对商品生产、流通、劳务服务中多个环节的新增价值或商品的附加值征收的一种流转税。由消费者负担，有增值才征税没增值不征税。但在实际中，商品新增价值或附加值在生产和流通过程中是很难准确计算的。因此，我国也采用国际上普遍采用的税款抵扣的办法，即根据销售商品或劳务的销售额，按规定的税率计算出销项税额，然后扣除取得该商品或劳务时所支付的增值税款，也就是进项税额，其差额就是增值部分应交的税额，这种计算方法体现了按增值因素计税的原则。公式为：
应纳税额销项税额-进项税额
增值税基本税率为17%，适用于多数销售或进口货物及提供加工、修理修配劳务；低税率13%，适用于销售或进口粮食，自来水、煤气、图书、饲料等货物的纳税人，零税率仅适用于出口货物。另外还有6%、4%的征收率适用于小规模纳税人，但不实行税款抵扣制。
比如：A公司向B公司购进货物100件，金额为10 000元，但A公司实际上要付给对方的货款并不是10 000元，而是10 000+10 000×17%（假设A公司为一般纳税人）11 700元。这时，A公司作为消费者就要另外负担1 700元的增值税，这就是增值税的价外征收。这1 700元增值税对A公司来说就是“进项税”。B公司多收了这1 700元的增值税款并不归B公司所有，B公司要把1 700元增值税上缴国家。所以B公司只是代收代缴而已，并不负担这笔税款。
再比如：A公司把购进的100件货物加工成甲产品80件，出售给C公司，取得销售额15 000元，A公司要向C公司收取的甲产品货款也不只是15 000元，而是150 00+15 000×17 17 550元，因为C公司这时作为消费者也应该向A公司另外支付2 550元的增值税款，这就是A公司的“销项税”。A公司收了这2 550元增值税额也并不归A公司所有，同样要上缴国家的。
A公司购进货物支付的进项增值税款是1 700元，销售甲产品收取的销项增值税是2 550元。由于A公司是一般纳税人，进项增值税可以在销项增值税中抵扣，所以，A公司上缴国家增值税款就不是向C公司收取的2 550元，而是：2 550-1 700850元。
（3）消费税 消费税是在对货物普遍征收增值税的基础上，选择少数消费品再征收的一个税种，主要是为了调节产品结构，引导消费方向，保证国家财政收入。现行消费税的征收范围主要包括：烟、酒及酒精、鞭炮、焰火、化妆品、成品油、贵重首饰及珠宝玉石、高尔夫球及球具、高档手表、游艇、木制一次性筷子、实木地板、汽车轮胎、摩托车、小汽车等税目，有的税目还进一步划分若干子目。
消费税共设置了11个税目，在其中的3个税目下又设置了13个子目，列举了25个征税项目。实行比例税率的有21个，实行定额税率的有4个。共有14个档次的税率，最低3%，最高45%。消费税的征收采取从价定税和从量定额两种方法。其计算公式为：
应纳税额销售额×税率
应纳税额销售数量×单位税额
消费税的纳税期限一般为一个月，酒店应在期满之日起10日内申报纳税。
（4）城市维护建设税 城市维护建设税是以纳税人实际缴纳的流转税额为计税依据征收的一种税，纳税环节确定在纳税人缴纳的增值税、消费税、营业税的环节上，从商品生产到消费流转过程中只要发生增值税、消费税、营业税当中一种税的纳税行为，就要以这种税为依据计算缴纳城市维护建设税。公式：
应纳税额（增值税+消费税+营业税）×适用税率
税率按纳税人所在地分别规定为：市区7%，县城和镇5%，乡村1%。
（5）教育费附加 它是国家为发展教育事业而征收的一种费用。教育费附加改按缴纳增值税、消费税、营业税的单位（不含外商投资企业和外国企业）和个人实际缴纳的上述三种税的税额附征，附加率改为3%。教育费附加每月应缴纳一次，最迟在次月5日前上缴至税务机关，逾期缴纳要加收滞纳金，每天按应缴税额的1‰收取。
7.2.1.2 计入管理费用的税金
（1）房产税 房产税是以房屋为征税对象，按房屋的计税余值或租金收入为计税依据，向产权所有人征收的一种财产税。房产税的征税对象是房产，纳税义务人是房屋的产权所有人。
房产税的计税依据有两种：一种是依照房产原值一次减除10%～30%后的余值计算缴纳，税率为1.2%；另一种是依照房产出租的租金收入计征的，税率为12%。但对个人按市场价格出租的居民住房，用于居住的，可暂减按4%的税率征收房产税。
（2）车船使用税 车船使用税是对行驶于公共道路的车辆和航行于国内河流、湖泊或领海口岸的船舶，按照其种类（如机动车辆、非机动车辆、载人汽车、载货汽车等）、吨位和规定的税额计算征收的一种使用行为税。
（3）印花税 以经济活动中签立的各种合同、产权转移书据、营业账簿、权利许可证照等应税凭证文件为对象所课征的税。所有企业都要缴纳印花税，它是由纳税人按规定应税的比例和定额自行购买并粘贴印花税票，即完成纳税义务。
印花税的税率有两种，即比例税率和定额税率。
7.2.1.3 所得税
所得税包括企业所得税和个人所得税两种。
（1）企业所得税 企业所得税是对在我国境内的企业（除外商投资企业和外国企业外）的生产经营所得和其他所得征收的一种税。
自2008年1月1日起，我国实行新修定的《中华人民共和国企业所得税法》。新所得税法规定：法定税率为25%，内资企业和外资企业一致，国家需要重点扶持的高新技术企业为15%，小型微利企业为20%，非居民企业为20%。
企业所得税计算公式为：
应纳税额应纳税所得额×适用税率-减免税额-抵免税额
应纳税所得额 收入总额-不征税收入-免税收入
-各项扣除（允许弥补亏损额）
其中，减免税额和抵免税额是指依照企业所得税法和国务院的税收优惠规定减征、免征和抵免的应纳税额。不征税收入包括：财政拨款；依法收取并纳入财政管理的行政事业性收费、政府性基金；国务院规定的其他不征税收入。免税收入包括：①国债利息收入；②符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益；在中国境内设立机构、场所的非居民企业从居民企业取得与该机构、场所有实际联系的股息、红利等权益性投资收益。不包括连续持有居民企业公开发行并上市流通的股票不足12个月取得的投资收益；③符合条件的非营利组织的收入，不包括非营利组织从事营利性活动取得的收入，但国务院财政、税务主管部门另有规定的除外。
（2）个人所得税 个人所得税是对个人取得的各项应税所得征收的一种税。具体征税对象包括：工资、薪金所得；商户的生产经营所得；对企事业单位的承包经营、承租经营所得；劳动报酬所得；稿酬所得；特许权使用费所得；利息、股息、红利所得，财产转让所得。
由于所得不同，使用税率也不同，具体可分为以下内容。
1）工资、薪金所得 适用9级超额累进税率，按月应纳税所得额计算征税。该税率按个人月工资、薪金应税所得额划分级距，最高一级为45%，最低一级为5%，共9级。其计算公式为：
个人所得税额应税所得金额×适用税率——速算扣除数
2）个体工商户的生产、经营所得 适用5级超额累进税率。适用按年计算、分月预缴税款的个体工商户的生产、经营所得和对企事业单位的承包经营、承租经营的全年应纳税所得额划分级距，最低一级为5%，最高一级为35%，共5级。其计算公式为：
个人所得税税额应税所得金额×适用税率——速算扣除数
3）对企事业单位的承包经营、承租经营所得个人的所得
税额应税所得金额×适用税率——速算扣除数
4）劳动报酬所得
（4 000元以下）的个人所得税额（每次所得收入——800元）×20%
（4 000元以上）的个人所得税额[每次所得收入×（1-20%）]×适用税率-速算扣除数。
收入不超过20 000元的，税率20%，速算扣除数为0；
收入超过20 000元至50 000元的部分，税率30%，速算扣除数为2 000元；
收入超过50 000元的部分，税率40%，速算扣除数为7 000元。
5）稿酬的所得
（每次收入不超过4 000元）的个人所得税税额（每次所得收入——800元）×20%×（1——30%）；
（每次收入超过4 000元）的个人所得税税额[每次所得收入×（1——20%）]×20%×（1——30%）
6）特许权使用费所得
（每次收入不超过4 000元）的个人所得税税额（每次所得收入——800）×20%特许权使用费所得
（每次收入超过4 000元）的个人所得税税额[每次所得收入×（1——20%）]×20%
7）利息、股息、红利所得，财产转让所得，偶然所得和其他所得的
个人所得税税额每次所得收入×20%
7.2.1.4 固定资产投资方向调节税
固定资产投资方向调节税是指国家对在我国境内进行固定资产投资的单位和个人，就其固定资产投资的各种资金征收的一种税。其纳税依据是固定资产投资项目实际完成的投资额。国家对不同投资项目的税率进行了区别设置，对于重点扶持的产业税率设置较低。
7.2.2 酒店税金的日常管理
酒店税金管理必须遵守税法的相关规定，按时、足额向税务部门申报并及时缴纳，不能偷税漏税，更不能将税金挪作他用，按照程序做好日常税金的管理工作。
（1）办理税务登记。酒店经工商行政管理部门批准，在取得营业执照后的30日内，应向税务机关办理申报。
（2）申报纳税鉴定。应向税务机关填写纳税鉴定表，经税务机关审核后，确定其适用的税种、税目、税率、纳税环节、计税依据、纳税期限、征收方式等，领取纳税鉴定书。
（3）办理纳税申报。企业要按照规定向税务机关报送纳税申报表、财务会计报表和有关纳税资料。按照纳税机关规定的时间进行纳税申报。
（4）缴纳税金。纳税时间可按日、旬、月预交，最长不得超过30日，按季度或半年结算，年终清缴，多退少补。
（5）主动纳税。企业财会人员应熟悉税法，做好会计基础工作，如实申报和按期缴纳税款。