所有者权益是与投资人的投资行为相伴而生的。不论投资人是国家，还是企业，或者个人，其权益在性质上是相同的，都算做所有者权益。比如，东远公司原是一家国有企业，现改制为股份有限公司。原国家拨的款也要按价折股，算做国有股，是国家的所有者权益。如果某公司投入东远公司１０００万元人民币，那就是该公司在东远公司的权益。要是个人购买东远公司的股票，那个人投了多少资金，就拥有多少所有者权益。所以，不同投资人的权益在性质上是相同的，其差别则主要取决于其投资额数量的大小。所以，每一个投资人实际上都是该公司的老板。
如果企业在经营中实现了利润，所有者权益就将随之增长；如果发生了亏损，则所有者权益将随之缩减。从这个意义上讲，企业的投资者对企业经营活动承担着最终的风险，当然，他们也同时享有着最终的利益。
所有者权益包括实收资本、资本公积、盈余公积和未分配利润。
实收资本
实收资本是指投资者按照投资协议投入企业以用于经营活动的各种财产物资。
比如某个商场新建时，企业或个人可以购买它发行的股票成为股东，也可以向它投入灯具、柜台、高档设施等设备而成为股东，还可以出让商标使用权这样的无形资产作为投资而成为股东。
实收资本是企业所有者权益的主体，是其他各项财务内容赖以存在的基础。同时，它还是企业正常运行所必需的资金。投资者应该按照协议规定的数额和期限缴入。
资本公积
资本公积是指企业由于财产价值重估、接受捐赠而增加的资本积累，包括财产重估、接受捐赠的资产等。
比如，企业按照规定对资产进行重新估价而产生增值，那么增值部分就算做资本公积。又如，某福利厂接受捐赠的机器设备，那么，这些捐赠来的机器设备也应该按照一定的价值计入资本公积。
盈余公积
盈余公积是指企业按照国家有关规定从税后利润中提取的各种公积金，包括法定盈余公积和任意盈余公积以及公益金。
法定盈余公积和任意盈余公积的区别就在于其各自计提的依据不同。前者以国家的法律或行政规章为依据提取；后者则由企业自行决定提取。
公益金则是专门用于企业职工福利设施的支出，比如购建职工宿舍、托儿所等。企业一般要按照税后利润的５％～１０％的比例提取法定公益金。
未分配利润
未分配利润是指企业本期未分配完的留待以后年度继续分配的利润。
盈余公积和未分配利润均是企业从逐年获得的净收益中形成的所有者权益，又称为留存收益。
四、清清楚楚地了解什么是收入
收入是指企业在销售商品、提供劳务以及他人使用本企业资产等生产经营业务中所形成的资金的总流入，也叫营业收入。
收入的增加，则意味着企业增加了资产或者减少了负债，或者二者兼而有之。收入是反映企业经济效益好坏的一项基本指标，是企业经营成果的重要组成部分。
营业收入包括销售商品及产品的收入、提供劳务的收入和他人使用本企业资产而取得的收入。
销售商品、产品收入，是指企业取得货币资产的方式是销售商品、产品以及正常情况下以商品、产品抵偿债务交易的收入。
劳务收入，是指企业为他人提供劳务时获得的收入，与销售商品、产品收入一起称为主营业务收入。
他人使用本企业资产的收入则是指企业销售材料、让渡资产使用权获得的收入，包括利息收入、使用费收入以及对外投资取得利息收入等。这些收入称为其他业务收入。
企业在日常经营活动中所形成的经济利益的总流入，我们称之为收入。除此以外，企业还会有不经过经营过程或者不曾期望而获得的经济利益的流入，我们称之为营业外收入。收入和营业外收入则构成企业的收益，即通常所说的广义的收入。
五、清清楚楚地了解什么是费用
费用是指企业在生产经营过程中发生的各种耗费。费用会导致企业资源的减少。它的发生可以表现为资产的减少或负债的增加。
费用最终会减少企业的所有者权益。在费用一定的情况下，企业的所有者权益随着收入的增加而增加；在收入一定的情况下，企业的所有者权益，随着费用的增加而减少。为此，降低各种费用支出，是增加企业赢利的一个重要手段。按其是否构成产品成本，费用可分为制造费用和期间费用。
制造费用
制造费用是指企业发生的与产品生产直接相关的费用，它包括为生产产品而发生的直接材料费、直接人工费等直接费用和各生产单位为组织和管理本生产单位的生产而发生的各种间接费用。
期间费用
期间费用是指企业发生的与产品生产无直接关系，属于某一时期耗用的费用，包括管理费用、财务费用和营业费用。
管理费用是指企业行政管理部门为组织和管理企业生产经营活动而发生的费用，如企业经理、会计人员的工资等。
财务费用是指企业为筹资而发生的费用，如银行借款利息。
营业费用是指企业为销售商品而发生的费用，如广告费、包装费等。
上述费用是指狭义的费用，广义的费用还应包括投资损失和营业外支出。投资损失的发生，会造成企业资产的减少；营业外支出是企业发生的与经营活动没有直接关系的支出，如固定资产盘亏损失、罚款支出、对外捐赠等，也造成企业资产的减少。两者构成减少企业利润的因素。此外，企业还必须按税法规定向国家缴纳税，缴纳的税也形成企业的一项费用。
六、清清楚楚地了解什么是利润
利润是企业在一定会计期间的经营成果。我国企业的利润按其来源不同分为营业利润、利润总额和净利润。
营业利润＝主营业务利润＋其他业务利润－期间费用
主营业务利润＝主营业务收入－主营业务成本－主营业务税金及附加
其他业务利润＝其他业务收入－其他业务支出
利润总额＝营业利润＋投资收益＋补贴收入＋营业外收入－营业外支出
净利润＝利润总额－所得税
第3（节）判断入账时差的因素——权责发生制
权责发生制又称应计制。它主要确定收入与费用入账的时间。
某期间，企业销售一批产品，可能会遇到以下两种情况：其一，在售出产品的当期取得了现金收入；其二，尚未取得现金收入，但随着产品的出售，已取得向购货方收取货款的权利。由于会计核算是分期进行的，那么该批售出的产品是否应作为当期的收入呢？同样，对于费用的发生，还有实际支出现金和暂未支出而待以后支出两种情况，此时，也有一个是否在当期确认费用的问题。
如何确认收入或费用，一般可能有两种标准：一种是以是否收到或支出现金为标准。这就是所谓的收付实现制或现金制；另一种是以收入或费用应归属的期限为标准，我们称之为权责发生制或应计制。
所谓权责发生制，具体讲就是凡是当期已经实现的收入和已经发生或应当负担的费用，不论款项是否收付，都应作为当期的收入或费用处理；凡是不属于当期的收入和费用，即使款项已经在当期收付，都不作为当期的收入和费用。
收付实现制是指：凡是在本期收到的收入和支出费用，不论是否属于本期，都应作为本期的收入和费用处理，反之，即使收入取得或费用发生，没有实际款项的收付不作为当期的收入和费用。即只要收到或支出了款项，就作为当期的收入或费用，而只要没有实际款项的收入，则一律不作为本期的收入或费用。和应计制比较，现金制处理方法比较简单，但对各期损益的确定不够合理，一般适用于行政事业单位。
表2-1权责发生制与收付实现制的记账方法比较
经济业务权责发生制收付实现制
本月收入本月费用说明本月收入本月费用说明
1．收到上月产品销售货款5000元0已作为上月收入5000元本月收到现金故作本月收入
2．销售产品8000元并受到货款8000元已实现销售故作为本月收入8000元已收到现金，应作为收入
3．销售产品3000元，货款暂未受到3000元已实现销售，应作为收入0未收到现金，不作为收入
4．预付下月房租1000元0应作为下月费用1000元已付出现金，故作为本月费用
5．支付本月有关办公费500元500元本月费用应由本月承担500元已付现金，故应作为本月费用
6．负担上月已付的保险费800元800元应由本月承担0未付现金，故不作为本月费用
合计11000元1300元13000元1500元
表２－１向我们清楚地讲述了权责发生制与收付实现制的记账方法。我们还可以通过下面的一个实例来说明这两种收入和费用确认基础的差异及各自的特点。
某企业本月份发生以下经济业务：
支付上月电费５０００元；
收回上月的应收账款１００００元；
收到本月的营业收入款８０００元；
支付本月应负担的办公费９００元；
支付下季度保险费１８００元；
应收营业收入２５０００元，款项尚未收到；
预收客户货款５０００元；
负担上季度已经预付的保险费６００元。
表2-2某企业收付和费用确认方法的比较
项目收入费用本期收益
权责发生制收到本月营业收入8000.00本月应负担办公费900.00
31500.00
应收营业收入25000.00负担保险费600.00
收入小计33000.00费用小计1500.00
收付实现制收到上月应收账款10000.00支付上月电费5000.00
15300.00
收到本月营业收入款8000.00支付本月办公费900.00
预收客户款5000.00支付下季度保险费1800.00
收入小计23000.00费用小计7700.00
可见，两种不同的处理方法，将影响到各个期间收入、费用和盈亏的确认。而由于权责发生制比较真实、合理地反映企业的财务状况和经营成果，故广泛用于各个企业，而收付实现制处理方法相对简单，显然对各期收益的确定不够合理，主要用于不需明确收益的行政事业单位。
权责发生制的优点是：可以正确反映各个会计期间所实现的收入和为实现收入所应负担的费用，从而可以把各期的收入与其相关的费用、成本相配合，加以比较，正确确定各期的收益。在实际的会计工作中，对每项业务都按权责发生制来记录，因而，平时对一些按现金收支活动进行时日记录的交易，就需要在期末根据账簿记录，按照权责发生制的要求进行账项调整，即将本期应收未收的收入和应付未付的费用记入账簿；同时，将本期已收取现金的预收收入和已付出现金的预付费用在本期与以后各期之间进行分摊并转账。
权责发生制，能够恰当地反映具体某一会计期间的经营成果，因而，绝大部分企业按这一基础记账。而且，为了正确划分并确定各个会计期间的财务成果，《企业会计制度》也规定，企业必须以权责发生制作为记账的基础。
第4（节）会计要素之间的相互关系——会计恒等式
会计等式又称为会计方程式，或称为会计恒等式，是指运用数学方程的原理来描述会计对象具体内容，即会计要素之间相互关系的一种表达式。
企业从事生产经营活动，必须拥有一些能满足其业务活动需要的经济资源，也就是资产，如生产用的厂房、机器设备、材料、货币等。然而企业的资产不可能凭空形成，必须由财产所有者提供。为企业提供资金来源的人，对企业的资产就具有要求权，比如，投资人要求定期收回对企业的利润，并在企业中享有其他权利等。在会计上把这种要求权称为权益。资产和权益是企业拥有资金的两个不同的方面，资产反映了企业拥有哪些经济资源，权益说明了是谁提供了这些资产，谁享有对这些资产的要求权，因此，一个企业有多少资产，就必定有多少权益。资产的总量必然等于权益的总量，用公式表示为：
资产＝权益
权益一般分为两部分：一部分是由债权人提供的，比如应付账款、应付票据、应付债券等。这类权益属于债权人权益，又称“负债”。负债在没有偿付之前，是企业资金的一种来源。另一部分权益是投资人投入的，称为所有者权益，是企业资金的主要来源。因此，会计等式又可表示如下：
资产＝债权人权益＋所有者权益＝负债＋所有者权益
这一等式反映了资产、负债、所有者权益三者之间的数量关系，由于这三者反映的是资金运动的静态状况，因此，这一等式也被称为静态会计等式。静态会计等式对会计有着十分重要的意义。它是会计设置账户、复式记账和编制资产负债表的理论依据。它的平衡关系可用下面这一简略的资产负债表来说明。
〔例１〕华翔公司２００２年１２月３１日编制的资产负债表如表２－３所示：
表2-3资产负债表
编制单位：华翔公司2002年12月31日计量单位：元
项目金额项目金额
现金10000短期借款480000
银行存款312000应付账款120000
原材料272000
应收账款106000
固定资产900000实收资本1000000
资产合计1600000负债与所有者权益合计1600000
从上面这张资产负债表中可以看到，华翔公司２００２年１２月３１日拥有５种资产。其中现金１００００元，银行存款３１２０００元，原材料２７２０００元，应收账款１０６０００元，固定资产９０００００元，公司资产总额为１６０００００元。这张资产负债表的权益有两个方面：一是企业欠债，其中向银行借款４８００００元，欠供货单位的货款１２００００元；二是企业所有者投入的资本１００００００元。权益总额为１６０００００元。与资产总额相等。从这个例子我们看出了资产负债表所反映的是企业在某一时刻上的财务状况，是从资产和权益两个方面反映企业资金静态状况。然而，企业的资金并非是静止不动的，企业的资金运动必然会引起会计要素的增减变化。因此，会计上把引起会计要素增减变化的业务称为经济业务，也叫会计事项。
企业经济业务的发生引起了会计要素的增减变化，这种变化会不会影响会计等式的平衡关系呢？当然是不会的。虽然企业的经济业务种类繁多，错综复杂，但归纳起来不外乎４大类型，任何一种类型的经济业务都不会破坏会计等式的平衡关系。现举例分析。
类型Ｉ：一项经济业务的发生同时涉及权益和资产，使企业权益和资产同时增加。
〔例２〕接前例，华翔公司在２００３年１月３日收到某企业投入的机器１台，价值３００００元，这就使公司的实收资本增加了３００００元，同时又使固定资产增加了３００００元，权益和资产同时增加相等金额，会计等式仍保持平衡，发生了该项经济业务后的资产负债表如表２－４所示。
表2-4资产负债表
编制单位：华翔公司2003年1月3日计量单位：元
项目金额项目金额
现金10000短期借款480000
银行存款312000应付账款120000
原材料272000
应收账款106000