(2)经营预算：是指公司对日常各项基本活动的预算。它主要包括销售预算、生产预算和直接材料采购预算、直接人工预算、制造费用预算、单位生产成本预算、推销及管理费用预算等。其中最基本和最关键的是销售预算，它是销售预测的详细说明。由于销售预测是计划的基础，加之公司主要是靠销售产品和劳务所提供的收入来维持经营费用的支出和获利的，因而销售预算也就成为经营预算的基础；生产预算编好后，还应根据分季度的预计销售量，经过对生产能力的平衡，排出分季度的生产进度日程表，或称为生产计划大纲。在生产预算和生产进度日程表的基础上，可以编制直接材料采购预算、直接人工预算和制造费用预算。这三项预算构成对公司生产成本的统计。推销及管理费用预算，包括制造业务范围以外预计发生的各种费用明细项目，例如销售费用、广告费、运输费。
(3)财务预算：是指公司在计划期内反映有关预计现金收支、经营成果和财务状况的预算。它主要包括现金、预计收益表和预计资产负债表。
①现金预算：主要反映计划期间预计的现金收支的详细情况。在完成了初步的现金预算后，就可以知道公司在计划期间需要多少资金，财务主管人员就可以预先安排和筹措，以满足资金的需求。为了有计划地安排和筹措资金，现金预算的编制期应越短越好。我国常见的是按季按月进行编制，但也可以按周按日为单位进行编制。
②预计收益表(预计利润表)：是用来综合反映公司在计划期间生产经营的财务情况，并用作预计公司活动最终成果的重要依据，是公司财务预算中的最重要的预算表之一。
③预计资产负债表：主要用来反映公司在计划期末那一天预计的财务状况。它的编制需以计划期间开始日的资产负债表为基础，然后根据计划期间各项预算的有关资料进行必要的调整。
财务预算有其优点与缺点。预算的优点是：
首先，预算的最大优点是它能使用一个统一的共同指标——货币，来表明多种不同的活动和事情。广告媒体、钢铁吨数及债务保险等都可以用其成本及收益在预算中反映出来。我们从中将会看到，货币语言虽然有其局限性，但它却适用于进行工作总结和比较。货币与公司、政府，甚或于军事管理中的任何其他衡量手段相比，更能被应用在广泛的工作范围上。财政预算正是利用了货币单位的这种独特性质。
其次，预算直接关系到公司的中心目标之一，就是赢利。预算内所列的都是将影响到能记录的利润和亏损的东西，因此，在预算中受到控制的项目很容易地追溯到利润目标。
再次，预算过程中使用的是现有的记录要素。为了进行税款申报、财政报告，以及内部管理，公司财务部门必须保持精细的会计记录。在进行预算中利用这一现有的记录，而不是另用一套新的记录。有关过去情况的数字很可能早已有了，可能需要附加一些新的核算或报告，但是基本的情报资料已经存在而且很易于利用。
又次，能激励好的管理实践活动。作为对其他好的管理活动的激励因素，预算常常有很重要的作用。在没有预算的情况下，这些活动老板也可能明智地给以利用，然而采用了预算控制可能赋予这些活动以明显的活力。预算对管理实践的作用可做如下说明：
①正式组织应当明确：了解谁将负责制订各种计划应该是将这种计划转变为预算形式的前提。同样，如果要使实际成效
与预算的比较产生充分效果的话，执行实施方面的职责也应当明确。
②每一个部门或者每一行政管理单位都需要建立财政核算： 当开支、投资和收入等都能容易地找出具体对其负责的经理人、虽时，对它们的控制就会容易些。
③计划一定要提前制订而且要订得非常具体：没有这种具体6勾计划预算，比如说未来一年的预算就将会与猜测的差不多。同样，计划中的精确性，则要求澄清目标和协调相关部门的计划。
④一旦很好地制订了年度预算，3年或5年的临时预算也就可以做出来了，这是一个长期计划的形式。在制定某公司的“利润计划”中，制订预算的经验是很重要的。
⑤当老板将预算作为关键的管理工具而加以运用时，预算至少将为他们提供清楚的指导和建设性的参考意见。因为预算数字是客观而又实际可见的，可以使大家都避免误解，而且所有各方人员都能够集中精力改进成果。从某种意义上说，预算只是一种有益的财政控制手段，但是，在附有其他良好的管理因素的情况下，它们能够变得更为切实有力。
预算工作虽为管理工作起着一定的预测作用，但是预算工作中存茁着一些使预算控制失效的危险倾向。这就是我们已经提到的缺点问题。这些缺点是：
一、预算过繁：由于对较细微的支出也做了琐细的规定，吏主管人员管理自己部门所必要的自由都丧失了。所以，颁算究竟应当细微到什么程度，必须联系授权的程度进行认真的的定，过分细繁的预算等于使授权名存实亡，会进一步影响各级主管人员的工作积极性。
二、是预算工作中潜在危险是效能低下：预算总少不了有一种因循守旧的倾向，过去能花费的某些费用，可以成为今天预算同样一笔费用的依据；如某个部门曾支出过一笔费用购买材料，这笔费用往往就成了今后预算的基数。此外，主管人员往往根据申请资金会被削减的经验，将申请资金有意识扩大。所以，必须有一种更有效的管理方法来扭转这种倾向，避免预算变成掩盖实事、效率低下的和主管人员的保护伞。
三、预算目标取代公司目标：在有些情况下，主管人员只顾使自己部门的费用不超过预算规定，在经营管理中缩手缩脚，使公司的效率下降，以致无法实现公司的既定目标。这种目标置换转换通常是由两个方面的原因引起的：①职业部门或作业部门设立的预算标准，没有很好地体现计划的要求，与公司的总目标缺乏更直接、更明确的联系，从而使得这些部门的主管人员只考虑如何做好自己的本职工作。②没有恰当地掌握预算控制的度。例如预算过于琐细，或者规定的规则过于严厉，难以遵守。还可以制定较大吸引力的节约奖励措施，以刺激主管人员尽可能地压缩开支。
为了防止在预算控制过程中出现目标转换的倾向，一方面应当使预算更好地体现计划的要求，另一方面应当掌握预算控制的度，使预算具有一定的自由度。一个公司一旦决定了投资目标，下一步需要解决的问题就是：需要多少现金?在持续不断的经营活动中，何时需要为这些投资筹措资金?为了解决这一问题，必须学会用预测报表进行谋划。
现金流量预测表，是一种分析预期投资和交易对公司现金：影响的有效方法。预测报表可以用日、周、月、年或几年为磬础来编制。编制现金流量预测表的常见方法是：计算需要筹措的资产、费用和清偿到期债务所需的资金，接着再看公司能从’哪几个方面取得资金。一般首先要学会估计公司通过内部经营；活动，能产生多少现金，这是依据公司过去的表现和对未来的期望而设计的一种类似收益的方法来实现的。
现在咱们来说明如何设计预测资产负债表的各个项目。
现金与银行存款：依照预期的最小营运需要，确定现金的数额。
应收账款：将过去尚未收回的应收项目占销售额的比例，依据预期的应收账款回收速度的变化进行调整，据此预计应收账款。
存货：根据所需要存货量的预期变化，对过去存货量占销售额的比例进行调整，并根据该比例预计存货。
固定资产净值：谋划这个项目主要是在分析期间该资产数额的基础上加预计的资本性支出，减去将发生的折旧，减去预计要出售的固定资产的账面价值。
其他资产：规划其他资产是在分析期间该资产数额的基础上，加上公司预期增加的其他资产，如取得的专利权发给所属公司的借款等。
总资产：这是所有预计的资产项目的合计数。
应付账款、预计应付账款：是在确定该项目过去占购进存货的百分比后，依照将来在交易中的预期变化对比加以调整后确定的。
应付费用：是对过去该项目占销售额或营运费用的百分比，依据其在将来的交易中的预期变化加以调整之后，以此来规划应付的费用项目。
长期借款：预计这项债务，用分析期间公司的长期借款，减去预计期内到期需偿还的金额，加上在预计期内依照协议要举借的长期借款额。
股本及追加股本：该项计算是分析期间该项的金额，加已决定在预计期内发行的股票的市价，减去在预计期内按规划需
支付的重新购回股票的价值。
留存收益：规划留存收益，是用分析期间该项的金额，加—卜或减去在预测资产负债表中预计的留存收益的增减额。
负债和自有资本小计：这是上述的全部负债和纯资产项目的合计总数。
负债和自有资本合计：这与资产负债表中预计的资产合计数相同。 ·
所需其他资金：这就是预测所需的其他资金，等于负债和纯资产的合计数，减去负债总额和自有资本的小计数，就是公司在预计的各项经济活动中所需筹集的资金。假如该数额为负数，则说明预计公司所产生的资金数，大于其计划投资的数额，这就需要回过头去重新调整投资计划。
预计过程中各项经济活动所需资金，看起来是一个确定的数字，只要通过计算就可以得出来，其实，它是建立在敏感性分析所确定的各种弹性的假设基础上的。预测报表仅是将来可能发生情况的推测；这种推测是建立在种种建设基础之上的，往往是用判断来确定哪些变量最为敏感，然后再编制最好方案情况下的方案和最坏情况下的方案，来测试这些变化的影响。最坏情况，是指在这种情况下，项目不再具有经济上的可行性。如果这种情况有可能变为现实，公司的计划就应重新考虑。最好的项目应是那些即使将来的情况变得比预期更糟糕时仍能有利可图的项目。预算要有一定的灵活性，预算的详细程度和预算控制的严格程序都有一个合理的限度，一旦超出了这，个限度，预算控制就会背离其目的走向反面。
在精、准、细上下功夫
现代商战中，财务是商战能否获胜的“生命线”，过去有许多公司，产品虽然不错，但最后仍难逃破产厄运，究其原因乃是财务周转困难，或被倒账等，就会对公司造成杀伤力。
要想做好财务核算，必须学习基本的理财知识。
任何公司财务核算都不能马虎，一定要精、准、细，否则就会出大漏洞。
现代商战中，财务是商战能否获胜的“生命线”，过去有许多公司，产品虽然不错，但最后仍难逃破产厄运，究其原因乃是财务周转困难，或被倒账等。
所以，如何做好财务管理，乃是各公司必须随时注意的问题，尤其是中小公司的财务方面的规划。
若要健全财务结构，则应以合理的途径取得资金与运用资金，并维持长期利润，使资金能在良性的轨道上循环，这就是我们所说的“开源节流”。
例如，在资金运用上能做到减少现金量的需求，加速账款流通；缩短收账时间，不要积存过多原料，缩短半制品的制程；成品不要多量化；有效运用机器设备；土地与建筑物不一定要购买等。
大军动员要花很多钱，现代大型商战亦如此。即使是开个小商号，也要不少零碎钱，如水电费、电话费、人事费、材料费、租金、营业税、周转资金、折旧、广告费……等，加起来同样是一笔极可观的数目。
财务的一个重要职能，是为决策提供依据，由此可以分析哪些产品投入少、利润高。有的产品，毛利很高，感觉上赚了不少钱。仔细计算，利润远不如某些常态的、不引入注意的产品。
比如房地产市场，从表面看，高档房售价高，差价也大，利润丰厚，卖出1套，等于普通房7套。只有清晰明了的财务计算，才能准确反映两种投入的利润高低。
财务会反映，单一看，高档房利润高，但房子售量少，资金回收慢，而普通住房，适合市场消费能力，出售快，资金回收快。投入高档房的资金，3年才能全部收回，而普通房1年即可收回，3年内运行三次，利润反而高于高档房。
财务也会提醒你，哪些支付太大，要节省，哪些投入还不够(比如广告、业务招待)，应加大投资力度。有了财务的反映，你的决策才有依据。
要想做好财务核算，必须学习基本的理财知识。
资金准备、风险的计算、利润的计算，这些都与财务知识搭界，公司老板必须学习和掌握一些基本的财务核算知识一定要精细和准确。
这一项工作能反映你的资金的运作情况。虽然你可以充分i相信你的头脑，但用笔记下各项收入和支出，还是很有必要目的，而且以清楚明白为宜。
事业一旦运作，各种费用往往会超出你先前的估算，就删须修正你先前计算的利润率。许多老板在创业之初，感觉到业月务运转正常，认为是该赚到一笔钱了。但经过财务计算之后，大吃一惊，赚到一点钱，全拖欠在客户手中，甚至严重地影响到事业运转。
准确的财务核算，使你清楚自己的经营状况和收入。有了财务的明确数据，你才可以正确安排和推进各项事务。可以拖一拖的账款，心中有数，才知如何应对。
在别人眼里，你这才像一个正儿八经做生意的样子。从一开始，就要在行业中树立一个明确的形象，别人才不会忽视你这个新人，为后面打交道铺开顺路。
通过财务核算，知道利润情况，才会切实体验到劳动的成就感和压力。
从成本开始一点一点琢磨
经营的基本原则是以最小的牺牲获得最大的成果，换言之，即以较少的成本获得较大的销售额。经营公司，如何节约开支呢?这就要从成本开始一点一点琢磨。花了冤枉钱，最让人气恼。公司怎样才能不花冤枉钱呢?让我们先从公司成本看起：
现代公司中销售和利润的增长很重要，但是同时不能缺乏成本意识。多大数量的销售要花费多少成本，成本率是上升还是下降等等，必须经常装在大脑里。
当代市场经济中，竞争对手拥挤，顾客争夺战激烈，如果不是十分有特色的商品，争夺往往会通过价格来进行。另外，独特的商品一经销售，即使当初买卖红火，但不久类似商品登场，结果还是靠价格决定胜负。
在流通世界，廉价商店急速抬头。特定的商品用现金大量买进，以此降低成本，进而极端地降低卖价，即所谓的薄利多销。为降低商店总体的成本，不讲究商品的陈列，有的商店将装着商品的纸箱重叠着卖，还有的商店省略包装。总之，彻底地降低成本，靠低价格战略来招揽顾客。
不论如何，现在的公司竞争以成本决胜负已变得非常普遍，从这个意义上来说，成本感觉是经营者最为重要的经营感觉，毫不夸张。