一、编制三大报表
1.编制资产负债表
一般而言，资产负债表、利润表和现金流量表为店铺的常用报表。故本章节并不把所有者权益变动表包括在内。
资产负债表是反映店铺在某一特定日期财务状况的报表。例如，公历每年12月31日的财务状况，由于它反映的是某一时间的情况，所以又称为静态报表。
资产负债表主要提供有关店铺财务状况方面的信息。通过资产负债表，可以提供某一日期资产的总额及其结构，表明店铺拥有或控制的资源及其分布情况；可以提供某一日期的负债总额及其结构，表明店铺未来需要用多少资产或劳务清偿债务以及清偿时间；可以反映所有者所拥有的权益，据以判断资本保值、增值的情况以及对负债的保障程度。资产负债表还可以提供进行财务分析的基本资料，表明店铺的变现能力、偿债能力和资金周转能力从而有助于财务报表使用者作出经济决策。
资产负债表根据资产、负债、所有者权益（或股东权益，下同）之间的钩稽关系，按照一定的分类标准和顺序把店铺一定日期的资产、负债和所有者权益各项目予以适当排列。它反映的是店铺资产、负债、所有者权益的总体规模和结构。资产负债均按流动性大小分项列示，所有者权益则按实收资本、资本公积、盈余公积、未分配利润等项目分项列示。
资产负债表的格式一般有表首、正表两部分。其中表首概括地说明报表名称、编制单位、编制日期、报表编号、货币名称、计量单位等。正表是资产负债表的主体，列示了用以说明店铺财务状况的各个项目。资产负债表正表的格式一般有两种：报告式资产负债表和账户式资产负债表。报告式资产负债表是上下结构，上半部列示资产下半部列示负债和所有者权益。具体排列形式又有两种：一是按“资产=负债+所有者权益”的原理排列；二是按“资产——负债=所有者权益”的原理排列。账户式资产负债表是左右结构，左边列示资产，右边列示负债和所有者权益。不管采取什么格式，资产各项目的合计等于负债和所有者权益各项目的合计这一等式不变。本书中所提资产负债表均为账户式。
在我国，资产负债表也都采用账户式。每个项目又分为“年初数”和“期末数”两栏分别填列。
如上表所示，账户式资产负债表的结构为左资产，右负债和所有者权益。从前面我们已经了解到，一共有六个会计要素，在这六要素里面，资产成本费用的入账均为“借增贷减”，而负债收入利润入账为“借减贷增”。套用上面的资产负债表也可以说，其表内左边的所有科目除累计折旧外入账均为“借增贷减”，而右边所有的科目均为“借减贷增”。
店铺一般属于中小企业，适用于中小企业的报表编制方法同样也适用于店铺。对中小企业资产负债表上各个项目的列示说明如下：
（1）“货币资金”项目，反映企业期末持有的现金、银行存款和其他货币资金等总额。
（2）“交易性金融资产”、“应收票据”、“预付账款”、“应收股利”、“应收利息”、“待摊费用”、“其他流动资产”、“可供出售金融资产”、“在建工程”、“工程物资”、“固定资产清理”、“研发支出”、“商誉”、“递延所得税资产”、“其他非流动资产”等项目，反映企业持有的相应资产的期末价值。其中，固定资产清理发生的净损失，以“——”号填列。
①“固定资产”、“无形资产”、“生产性生物资产”项目，还应按减去相应的“累计折旧”、“累计摊销”、“生产性生物资产累计折旧”期末余额的金额填列。
②材料采用计划成本核算以及库存商品采用计划成本或售价核算的，“存货”项目还应按加上或减去“材料成本差异”、“商品进销差价”期末余额后的金额填列。
③“代理业务资产”减去“代理业务负债”后的余额在“存货”项目中反映。
④“长期应收款”项目，应按减去相应的“未实现融资收益”期末余额后的金额填列。
⑤建造承包商的“工程施工”期末余额大于“工程结算”期末余额的差额，应在“存货”项目反映。
⑥企业期末持有的公益性生物资产，应在“其他非流动资产”项目反映。
（4）“短期借款”、“交易性金融负债”、“应付票据”、“应付账款”、“预收账款”、“应付职工薪酬”、“应交税费”、“应付股利”、“其他应付款”、“预提费用”、“预计负债”、“其他流动负债”、“长期借款”、“应付债券”、“专项应付款”、“递延所得税负债”、“其他非流动负债”等项目，一般应反映企业期末尚未偿还的短期借款、应付未付给职工的各种薪酬、应交未交税费等。其中“应付职工薪酬”、“应交税费”等期末转为债权的，以“——”号填列。建造承包商的“工程施工”期末余额小于“工程结算”期末余额的差额，应在“应付账款”项目反映。“递延收益”应在“其他流动负债”项目反映。
（5）“实收资本（或股本）”、“资本公积”、“盈余公积”、“库存股”等项目，一般应反映企业期末持有的接受投资者投入企业的实收资本、从净利润中提取的盈余公积余额、企业收购的尚未转让或注销的本公司股份金额等。其中，期末累计未分配利润、资本公积为负数的，以“——”号填列。
（6）企业与同一客户在购销商品结算过程中形成的债权债务关系，应当单独列示，不应当相互抵消。即应收账款不能与预收账款相互抵消、预付账款不能与应付账款相互抵消、应付账款不能与应收账款抵消、预收账款不能与预付账款相互抵消。
（7）长期应收款中将于一年内到期的部分，在“一年内到期的非流动资产”项目反映。
（8）长期待摊费用中将于一年（含一年）内摊销的部分，在“待摊费用”项目反映。
（9）“长期应付款”项目，反映企业除长期借款、应付债券外的其他各种长期应付款项减去“未确认融资费用”。长期应付款中将于一年内到期的部分，在“一年内到期的非流动负债”项目反映。
（10）企业期末持有的“衍生工具”、“套期工具”、“被套期项目”，应在“其他流动资产”或“其他流动负债”项目反映。
2.编制利润表
利润表是反映店铺在一定会计期间经营成果的报表。例如，反映1月1日至12月31日经营成果的利润表，由于它反映的是某一期间的情况，所以，又称为动态报表。有时，利润表也称为损益表、收益表。
利润表主要提供有关店铺经营成果方面的信息。通过利润表，可以反映店铺一定会计期间的收入实现情况，即实现的主营业务收入有多少、实现的其他业务收入有多少、实现的投资收益有多少、实现的营业外收入有多少等；可以反映一定会计期间的费用耗费情况，即，耗费的主营业务成本有多少、主营业务税金有多少、营业费用、管理费用、财务费用各有多少、营业外支出有多少等；可以反映店铺生产经营活动的成果，即，净利润的实现情况，据以判断资本保值、增值情况。将利润表中的信息与资产负债表中的信息相结合，还可以提供进行财务分析的基本资料，便于财务报表使用者作出经济决策。
利润表分项列示了店铺在一定会计期间因销售商品、提供劳务、对外投资等所取得的各种收入以及与各种收入相对应的费用、损失并将收入与费用、损失加以对比结出当期的净利润。这一将收入与相关的费用、损失进行对比，结出净利润的过程，会计上称为配比。其目的是为了衡量店铺在特定时期或特定业务中所取得的成果，以及为取得这些成果所付出的代价，为考核经营效益和效果提供数据。
通常，利润表主要反映以下几方面的内容：
第一，构成主营业务利润的各项要素。从主营业务收入出发，减去为取得主营业务收入而发生的相关费用、税金后得出主营业务利润。
第二，构成营业利润的各项要素。营业利润在主营业务利润的基础上，加其他业务利润，减营业费用、管理费用、财务费用后得出。
第三，构成利润总额（或亏损总额）的各项要素。利润总额（或亏损总额）在营业利润的基础上加（减）投资收益（损失）、补贴收入、营业外收支后得出。
第四，构成净利润（或净亏损）的各项要素。净利润（或净亏损）在利润总额（或亏损总额）的基础上，减去本期计入损益的所得税费用后得出。
利润表通常将各项收入、费用以及构成利润的各个项目分类分项列示。也就是说收入按其重要性进行列示，主要包括主营业务收入、其他业务收入、投资收益、补贴收入、营业外收入；费用按其性质进行列示主要包括主营业务成本、主营业务税金及附加、营业费用管理费用、财务费用、其他业务支出营业外支出、所得税等；利润按营业利润、利润总额和净利润等利润的构成分类分项列示。
利润表一般有表首、正表两部分。其中表首说明报表名称编制单位、编制日期、报表编号、货币名称、计量单位等；正表是利润表的主体，反映形成经营成果的各个项目和计算过程，所以，曾经将这张表称为损益计算书。利润表正表的格式一份有两种：单步式利润表和多步式利润表。单步式利润表是将当期所有的收入列在一起然后将所有的费用列在一起两者相减得出当期净损益。多步式利润表是通过对当期的收入、费用、支出项目按性质加以归类，按利润形成的主要环节列示一些中间性利润指标，如主营业务利润、营业利润、利润总额、净利润，分步计算当期净损益。
在我国，利润表采用多步式，每个项目通常又分为“本月数”和“本年累计数”两栏分别用列。“本月数”栏反映各项目的本月实际发生数；在编报中期财务会计报告时，填列上年同期累计实际发生数；在编报年度财务会计报告时，填列上年全年累计实际发生数。如果上年度利润表与本年度利润表的项目名称和内容不相一致，则按编报当年的口径对上年度利润表项目的名称和数字进行调整，填入本表“上年数”栏。在编报中期和年度财务会计报告时，将“本月数”栏改成“上年数”栏。本表“本年累计数”栏反映各项目自年初起至报告期末止的累计实际发生数。
编制单位：年单位：元
项目行次本年金额上年金额一、营业收入减：营业成本营业税费销售费用管理费用财务费用（收益以“-”号填列）资产减值损失加：公允价值变动净收益（净损失以“-”号填列）投资净收益（净损失以“-”号填列）二、营业利润（亏损以“-”号填列）加：营业外收入减：营业外支出其中：非流动资产处置净损失（净收益以“-”号填列）三、利润总额（亏损总额以“-”号填列）减：所得税费用四、净利润（净损失以“-”号填列）五、每股收益（一）基本每股收益（二）稀释每股收益与资产负债表列示时填列方法一样，利润表中的科目入账时也按会计六要素的原则，在此不一一赘述。对利润表上各个项目的列示说明如下：
（1）“营业收入”项目，反映企业经营主要业务和其他业务所确认的收入总额。“营业成本”项目，反映企业经营主营业务和其他业务发生的实际成本总额。
（2）“营业税费”项目，反映企业经营业务应负担的营业税、消费税、城市维护建设税、资源税、土地增值税和教育费附加等。
（3）“销售费用”项目，反映企业在销售商品过程中发生的包装费、广告费等费用和为销售本企业商品而专设的销售机构的职工薪酬、业务费等经营费用。
（4）“管理费用”项目，反映企业为组织和管理生产经营发生的管理费用。
（5）“财务费用”项目，反映企业筹集生产经营所需资金等而发生的筹资费用。
（6）“资产减值损失”项目，反映企业各项资产发生的减值损失。
（7）“公允价值变动净收益”项目，反映企业按照相关准则规定应当计入当期损益的资产或负债公允价值变动净收益，如交易性金融资产当期公允价值的变动额。如为净损失，以“——”号填列。
（8）“投资净收益”项目，反映企业以各种方式对外投资所取得的收益。如为净损失，以“——”号填列。企业持有的交易性金融资产处置和出售时，处置收益部分应当自“公允价值变动损益”项目转出，列入本项目。
（9）“营业外收入”、“营业外支出”项目，反映企业发生的与其经营活动无直接关系的各项收入和支出。其中，处置非流动资产净损失，应当单独列示。
（10）“利润总额”项目，反映企业实现的利润总额。如为亏损总额，以“——”号填列。
（11）“所得税费用”项目，反映企业根据所得税准则确认的应从当期利润总额中扣除的所得税费用。
（12）“基本每股收益”和“稀释每股收益”项目，应当根据每股收益准则的规定计算的金额填列。
3.编制现金流量表
（1）经营活动产生的现金流量的填列方法
①采用两种方法填列经营活动产生的现金流量。
在编制现金流量表时，确定经营活动的现金流量有两种基本方法，即直接法和间接法。
直接法，即通过现金流入和现金流出的总括分类直接反映来自经营活动的现金流量。采用直接法时，有关经营活动现金流量的信息可以通过企业的会计记录直接取得。
间接法，它是净利润调整为经营活动现金流量的方法。即以本期净利润为起点，调整不涉及现金的收入、费用、营业外收支以及有关项目增减变动，据此计算出经营活动的现金流量。
现金流量表准则第八条规定，经营活动现金流量的列报在正表中采用直接法，同时要求在现金流量表补充资料中用间接法披露将净利润调节为经营活动的现金流量。
现金流量应当分别按照现金流入和现金流出总额列报，以全面提示现金流量的方向、规模和结构。但是，下列各项可以按照净额列报：
代客户收取或支付的现金。
周转快、金额大、期限短项目的现金流入和现金流出。
金融企业的有关项目，包括短期贷款发放与收回的贷款本金、活期存款的吸收与支付、同业存款和存放同业款项的存取、向其他金融企业拆借资金以及证券的买入与卖出等。
②直接法下经营活动现金流量的编制方法。
在直接法下，现金流量各项目依账户记录编制：为了简化，个别项目以利润表中收入、成本项目为基础，结合账户记录进行调整填列。
“销售商品、提供劳务收到的现金”项目，反映企业本期销售商品、提供劳务收到的现金，以及前期销售商品、提供劳务本期收到的现金（包括销售收入和应向购买者收取的增值税销项税额）和本期预收的款项，减去本期销售本期退回的商品和前期销售本期退回的商品支付的现金。企业销售材料和代购代销业务收到的现金，也在本项目中反映。
编法之一，根据账户记录分析计算填列。可以直接根据现金类账户查找，也可以查找与现金类账户对应的账户。
本项目应当根据“库存现金”、“银行存款”、“应收账款”、“营业收入”等账户记录分析填列。
企业当期销售货物或提供劳务收到现金的计算公式如下：
销售商品、提供劳务收到的现金=当期销售商品或提供劳务收到的现金+当期收到现金的应收账款+当期收到现金的应收票据+当期发生的预收账款-当期因销售退回而支付的现金+当期收回前期核销坏账损失的现金
编法之二，在利润表“营业收入”项目的基础上结合资产负债表有关项目及有关明细账户记录进行调整填列。公式为：
销售商品、提供劳务收到的现金=营业收入±调整项目
调整项目包括销项款、应收账款、应收票据和预收账款等。
“收到的税费返还”项目，反映企业收到返还的增值税、营业税、所得税、消费税、关税和教育费附加返还款等各种税费。
“收到其他与经营活动有关的现金”项目，反映企业收到的罚款收入、经营租赁收到的租金等其他与经营活动有关的现金流入，金额较大的应单独列示。
“购买商品、接受劳务支付的现金”项目，反映企业本期购买商品、接受劳务实际支付的现金（包括增值税进项税额），以及本期支付前期购买商品、接受劳务的未付款项和本期预付款项，减去本期发生的购货退回收到的现金。
编法之一，根据账户记录分析计算填列。可以直接根据现金类账户查找，也可以查找与现金类账户对应的账户。
本项目可以根据“库存现金”、“银行存款”、“应付账款”、“应付票据”和“预付账款”等账户的记录分析填列。公式为：
购买商品、接受劳务支付的现金=当期购买商品、接受劳务支付的现金+当期付现的应付账款+当期付现的应付票据+当期预付的账款——当期因购货退出收到的现金
编法之二，在利润表“营业成本”项目的基础上结合资产负债表有关项目及有关明细账户记录进行调整填列。公式为：
购买商品、接受劳务支付的现金=营业成本±调整项目
调整项目包括进项税、存货、应付账款、应付票据和预付账款等。
“支付给职工以及为职工支付的现金”项目，反映企业本期实际支付给职工的工资、奖金、各种津贴和补贴等职工薪酬，但是应由在建工程、无形资产负担的职工薪酬以及支付的离退休人员的职工薪酬除外。企业支付给离退休人员的各项费用，包括支付的统筹退休金以及未参加统筹的退休人员的费用，在“支付的其他与经营活动有关的现金”项目中反映；支付的在建工程人员的工资，在“购建固定资产、无形资产和其他长期资产所支付的现金”项目中反映。
“支付的各项税费”项目，反映企业本期发生并支付的、本期支付以前各期发生的以及预交的教育费附加、矿产资源补偿费、印花税、房产税、土地增值税、车船使用税、预交的营业税等税费，计入固定资产价值、实际支付的耕地占用税、本期退回的增值税、所得税除外。
“支付的其他与经营活动有关的现金”项目，反映企业支付的罚款支出、支付的差旅费、业务招待费、保险费、经营租赁支付的现金等其他与经营活动有关的现金流出，金额较大的应单独列示。不包括计入固定资产价值、实际支付的耕地占用税等。
③间接法下经营活动产生的现金流量的编制方法。
间接法，是指以净利润为起算点，调整不涉及现金的收入、费用、营业外收支等有关项目，剔除投资活动、筹资活动对现金流量的影响，据此计算出经营活动产生的现金流量。公式如下：
经营活动的现金流量=净利润±调整项目
调整项目包括三个层次：
第一，剔除不属于经营活动的项目：影响净利润但不属于经营活动的项目应剔除。投资、筹资活动中影响净利润的项目，无论是否付现，均应调整，如投资收益、财务费用（筹资费用的部分）。经过上述调整，净利润调整为经营活动下的净利润。
第二，剔除净利润中不影响现金流量的项目：影响净利润但是不影响现金流量的经营项目应剔除，如确认为收入的应收款项、计提固定资产折旧。经过上述调整，将净利润调整为经营活动的现金净利润。
第三，调入没包括在净利润中的经营活动现金流量：影响经营活动现金流量但没在净利润中的项目应调入，如用现金支付前欠货款、前期销货本期收现。经过上述调整，将净利润调整为经营活动的现金流量。
补充资料中“将净利润调节为经营活动的现金流量”主要项目的填列方法如下：
“资产减值准备”项目，反映企业本期计提的坏账准备、存货跌价准备、短期投资跌价准备、长期股权投资减值准备、持有至到期投资减值准备、投资性房地产减值准备、无形资产减值准备、在建工程减值准备、固定资产减值准备、商誉减值准备、生产性生物资产减值准备等资产减值等准备。
“固定资产折旧”、“生产性生物资产折旧”项目，分别反映企业本期计提的固定资产折旧、油气资产折耗、生产性生物资产折旧。“无形资产摊销”、“长期待摊费用摊销”项目，分别反映企业本期计提的无形资产摊销、长期待摊费用摊销。
“待摊费用减少”项目，反映企业资产负债表“待摊费用”项目的期初余额与期末余额的差额。“预提费用增加”项目，反映企业资产负债“预提费用”项目的期初余额与期末余额的差额。
“处置固定资产、无形资产和其他长期资产的损失”项目，反映企业本期处置固定资产、无形资产和其他长期资产发生的损益。
“公允价值变动损失”项目，反映企业持有的金融资产、金融负债以及采用公允价值计量模式的投资性房地产的公允价值变动损益。
“财务费用”项目，反映企业利润表“财务费用”项目的金额。“投资损失”项目，反映企业利润表“投资收益”项目的金额。
“递延所得税资产减少”项目，反映企业资产负债表“递延所得税资产”项目的期初余额与期末余额的差额。“递延所得税负债增加”项目，反映企业资产负债表“递延所得税负债”项目的期初余额与期末余额的差额。
“存货的减少”项目，反映企业资产负债表“存货”项目的期初余额与期末余额的差额。
“经营性应收项目的减少”项目，反映企业本期经营性应收项目（包括应收票据、应收账款、预付账款、长期应收款和其他应收款中与经营活动有关的部分及应收的增值税销项税额等）的期初余额与期末余额的差额。
“经营性应付项目的增加”项目，反映企业本期经营性应付项目（包括应付票据、应付账款、预收账款、应付职工薪酬、应交税费、应付利息、应付股利、长期应付款、其他应付款中与经营活动有关的部分及应付的增值税进项税额等）的期初余额与期末余额的差额。
（2）投资活动产生的现金流量的填列方法
投资活动产生的现金流量根据有关账户记录分析填列。
①“收回投资收到的现金”项目，反映企业出售、转让或到期收回除现金等价物以外的交易性金融资产、长期股权投资而收到的现金，以及收回长期债权投资本金而收到的现金，但长期债权投资收回项目可以根据“交易性金融资产”、“长期股权投资”、“持有至到期投资”、“库存现金”、“银行存款”等账户的记录分析填列。
②“取得投资收益收到的现金”项目，反映企业因股权性投资而分得的现金股利，从子公司、联营企业或合营企业分回利润而收到的现金，以及因债权性投资而取得的现金利息收入，但股票股利除外。
本项目可以根据“库存现金”、“银行存款”、“投资收益”等账户的记录分析填列。
③“处置固定资产、无形资产和其他长期资产收回的现金净额”项目，反映企业出售、报废固定资产、处置无形资产和其他长期资产所取得的现金（包括因资产毁损而收到的保险赔偿收入），减去为处置这些资产而支付的有关费用后的净额，但现金净额为负数的除外。
④“处置子公司及其他营业单位收到的现金净额”项目，反映企业处置子公司及其他营业单位所取得的现金减去相关费用后的净额。
⑤“购建固定资产、无形资产和其他长期资产支付的现金”项目，反映企业购买、建造固定资产、取得无形资产和其他长期资产所支付的现金及增值税款、支付的应由在建工程和无形资产负担的职工薪酬现金支出，但为购建固定资产而发生的借款利息资本化部分、融资租入固定资产所支付的租赁费除外。资本化的借款利息和融资租入固定资产支付的租赁费，在筹资活动产生的现金流量中单独反映。
⑥“投资支付的现金”项目，反映企业取得的除现金等价物以外的权益性投资和债权性投资所支付的现金以及支付的佣金、手续费等附加费用。
⑦“取得子公司及其他营业单位支付的现金净额”项目，反映企业购买子公司及其他营业单位购买出价中以现金支付的部分，减去子公司或其他营业单位持有的现金和现金等价物后的净额。
⑧“收到其他与投资活动有关的现金”、“支付其他与投资活动有关的现金”项目，反映企业除上述①～⑦各项目外收到或支付的其他与投资活动有关的现金流入或流出，金额较大的应当单独列示。
（3）筹资活动现金流量各项目的内容及填列方法
①“吸收投资收到的现金”项目，反映企业以发行股票、债券等方式筹集资金实际收到的款项，减去直接支付给金融企业的佣金、手续费、宣传费、咨询费、印刷费等发行费用后的净额。
②“取得借款收到的现金”项目，反映企业举借各种短期、长期借款而收到的现金。
③“偿还债务支付的现金”项目，反映企业以现金偿还债务的本金。
④“分配股利、利润或偿付利息支付的现金”项目，反映企业实际支付的现金股利、支付给其他投资单位的利润或用现金支付的借款利息、债券利息。
⑤“收到其他与筹资活动有关的现金”、“支付其他与筹资活动有关的现金”项目，反映企业除上述①～④项目外，收到或支付的其他与筹资活动有关的现金流入和流出，包括以发行股票、债券等方式筹资资产而由企业直接支付的审计和咨询费用、为购建固定资产而发生的借款利息资本化部分、融资租入固定资产所支付的租赁费、以分期付款方式购建固定资产以后各期支付的现金等。
（4）“汇率变动对现金的影响”项目中应反映的项目的差额
①企业外币现金流量及境外子公司的现金流量折算为记账本位币时，所采用的现金流量发生日的即期汇率或按照系统合理的方法确定的、与现金流量发生日即期汇率近似的汇率折算的金额。
②“现金及现金等价物净增加额”中外币现金净增加额按期末汇率折算的金额。
（5）补充资料中其他项目的内容及填列
①“不涉及现金收支的投资和筹资活动”，反映企业一定期间内影响资产或负债但不形成该期现金收支的所有投资和筹资活动的信息，具体如下：
“债务转为资本”项目，反映企业本期转为资本的债务金额。
“一年内到期的可转换公司债券”项目，反映企业一年内到期的可转换公司债券的本息。
“融资租入固定资产”项目，反映企业本期融资租入固定资产的最低租赁付款额扣除应分期计入利息费用的未确认融资费用的净额。
②“现金及现金等价物净增加额”与现金流量表中的“现金及现金等价物净增加额”项目的金额应当相等。
二、报表分析
1.资产负债表分析
资产负债表是反映店铺某一特定日期（月末、年末）全部资产、负债和所有者权益情况的财务报表。它的基本结构是“资产=负债+所有者权益”。不论店铺处于怎样的状态，这个会计平衡式永远是恒等的。左边反映的是店铺所拥有的资源；右边反映的是店铺的不同权利人对这些资源的要求。债权人可以对店铺的全部资源有要求权，店铺以全部资产对不同债权人承担偿付责任，偿付完全部的负债之后，余下的才是所有者权益，即店铺的资产净额。
我们利用资产负债表的资料，可以看出店铺资产的分布状态、负债和所有者权益的构成情况，据以评价店铺资金营运、财务结构是否正常、合理；分析店铺的流动性或变现能力，以及长、短期债务数量及偿债能力，评价店铺承担风险的能力；利用该表提供的资料还有助于计算店铺的获利能力，评价店铺的经营绩效。
在分析资产负债表要素时，我们应首先注意到资产要素分析，具体包括以下几个方面。
（1）流动资产分析
分析店铺的现金、各种存款、短期投资、各种应收应付款项、存货等。流动资产比往年提高，说明店铺的支付能力与变现能力增强。
（2）长期投资分析
分析1年期以上的投资，如控股、实施多元化经营等。长期投资的增加，表明店铺的成长前景看好。
（3）固定资产分析
这是对实物形态资产进行的分析。资产负债表所列的各项固定资产数字，仅表示在持续经营的条件下，各固定资产尚未折旧、折耗的金额并预期于未来各期间陆续收回，因此，我们应该特别注意，折旧、折耗是否合理将直接影响到资产负债表、利润表和其他各种报表的准确性。很明显，少提折旧就会增加当期利润，而多提折旧则会减少当期利润。有些店铺常常就此对股民埋下伏笔。
（4）无形资产分析
主要分析商标权、著作权、土地使用权、非专利技术、商誉、专利权等。对商誉及其他无确指的无形资产一般不予列账，除非商誉是购入或合并时形成的。取得无形资产后，应登记入账并在规定期限内摊销完毕。
其次，要对负债要素进行分析，包括两个方面：
①流动负债分析，各项流动负债应按实际发生额记账，分析的关键在于要避免遗漏，所有的负债均应在资产负债表中反映出来。
②长期负债分析，包括长期借款、应付债券、长期应付款项等。由于长期负债的形态不同，因此，应注意分析、了解公司债权人的状况。
最后是股东权益分析，包括股本、资本公积、盈余公积和未分配利润4个方面。分析股东权益，主要是了解股东权益中投入资本的不同形态及股权结构，了解股东权益中各要素的优先清偿顺序等。
看资产负债表时，要与利润表结合起来，主要涉及资本金利润率和存货周转率，前者是反映盈利能力的指标；后者是反映营运能力的指标。
2.利润表分析
在财务报表中，店铺的盈亏情况是通过利润表来反映的。利润表是反映店铺一定时期的经营成果和经营成果的分配关系。它是店铺生产经营成果的集中反映，是衡量店铺生存和发展能力的主要尺度。
具体分析：
将利润表按照其收益来源构成划分为经营性利润、投资收益、营业外业务（营业外业务=补贴收入+营业外收入——营业外支出）。通过上述收益的划分，我们将店铺的利润构成情况大致分为以下六种类型，从而可以判定店铺盈利能力的稳定性。
正常情况：店铺的经营性利润、投资收益、营业外业务都为正，或者经营性利润大于0、投资收益大于0、营业外业务小于0，致使当期收益为正。这说明店铺的盈利能力比较稳定，状况比较好。
如果经营性利润、投资收益为正，而营业外业务亏损多，致使当期收益为负数，表明虽然店铺的利润为负，但是是由于店铺的营业外收支所导致，构不成店铺的经常性利润，所以，并不影响店铺的盈利能力状况，这种亏损状况是暂时的。
如果经营性利润大于0，投资收益、营业外业务小于0，致使经营性利润与投资收益之和小于0，当期收益小于0，说明店铺的盈利情况比较差，投资业务失利导致店铺的经营性利润比较差，店铺的盈利能力不够稳定。
如果经营性利润小于0，投资收益大于0，营业外业务大于0，致使店铺的当期收益大于0，说明店铺的利润水平依赖于店铺的投资业务和营业外业务，其投资项目的好坏直接关系到店铺的盈利能力，投资者应该关注其项目收益的稳定性。
如果经营性利润小于0，投资收益小于0，营业外业务大于0，致使店铺的当期收益大于0.说明店铺的盈利状况很差，虽然当年盈利，但是其经营依赖于店铺的营业外收支，持续下去会导致店铺破产。
如果经营性利润小于0，投资收益小于0，营业外业务小于0，致使店铺的当期收益小于0.说明店铺的盈利状况非常差，店铺的财务状况值得担忧。
2.现金流量表分析
（1）分析企业投资回报率
有关指标是：
①现金回收额（或剩余现金流量）。
计算公式为：现金回收额=经营活动现金净流量——偿付利息支付的现金。该指标相当于净利润指标，可用绝对数考核。分析时，应注意经营活动现金流量中是否有其他不正常的现金流入和流出。如果是企业集团或总公司对所属公司进行考核，可根据实际收到的现金进行考核。如：现金回收额=收到的现金股利或分得的利润+收到的管理费用+收到的折旧+收到的资产使用费和场地使用费。
②现金回收率。
计算公式为：现金回收率=现金回收额/投入资金或全部资金。现金回收额除以投入资金，相当于投资报酬率，如除以全部资金，则相当于资金报酬率。
（2）分析店铺短期偿债能力
分析店铺短期偿债能力主要是看店铺的实际现金与流动负债的比率。即：期末现金和现金等价物余额/流动负债。由于流动负债的还款到期日不一致，这一比率一般在0.5～1之间。
（3）分析经营活动现金净流量存在的问题
①分析经营活动现金净流量是否正常。
在正常情况下，经营活动现金净流量＞财务费用+本期折旧+无形资产递延资产摊销+待摊费用摊销。计算结果如为负数，表明该店铺为亏损，经营的现金收入不能抵补有关支出。
②分析现金购销比率是否正常。
现金购销比率=购买商品接受劳务支付的现金/销售商品出售劳务收到的现金。在一般情况下，这一比率应接近于商品销售成本率。如果购销比率不正常，可能有两种情况：购进了呆滞积压商品；经营业务萎缩。两种情况都会对店铺产生不利影响。
③分析营业现金回笼率是否正常。
营业现金回笼率=本期销售商品出售劳务收回的现金/本期营业收入×100%。此项比率一般应在100%左右，如果低于95%，说明销售工作不正常；如果低于90%，说明可能存在比较严重的虚盈实亏。
④支付给职工的现金比率是否正常。
支付给职工的现金比率=用于职工的各项现金支出/销售商品出售劳务收回的现金。这一比率可以与店铺过去的情况比较，也可以与同行业的情况比较，如比率过大，可能是人力资源有浪费，劳动效率下降，或者由于分配政策失控，职工收益分配的比例过大；如比率过小，反映职工的收益偏低。
（4）分析店铺固定付现费用的支付能力
固定付现费用支付能力比率=（经营活动现金注入——购买商品接受劳务支付的现金——支付各项税金的现金）/各项固定付现费用。这一比率如小于1，说明经营资金日益减少，店铺将面临生存危机。可能存在的问题是：经营萎缩，收入减少；资产负债率高，利息过大；投资失控，造成固定支出膨胀；店铺富余人员过多，有关支出过大。
（5）分析店铺资金来源比例和再投资能力
①店铺自有资金来源=经营活动现金净流量+吸收权益性投资收到的现金+投资收回的现金——分配股利或利润支付的现金——支付利息付出的现金。
②借入资金来源=发行债券收到的现金+各种借款收到的现金。
③借入资金来源比率=借入资金来源/（自有资金来源+借入资金来源）×100%。
④自有投资资金来源比率=自有投资资金来源/投资活动现金流出×100%。自有资金来源比率，反映店铺当年投资活动的现金流出中，有多少是自有的资金来源。在一般情况下，店铺当年自有投资资金来源在50%以上，投资者和债权人会认为比较安全。
三、财务比率分析
财务报表中的数字本身并无好坏之分，只有将其与别的数字联系起来才能发现其意义，这也是比率分析的焦点所在。比率分析的主要目的是使不同时期、不同店铺间重要关系的比较更为方便，以检测管理决策的可能出现的结果。因此，比例分析需将通常不在一起反映的两个或多个数字放在一起。
①P＆L：损益表
②BS：资产负债表
大部分比率可以归于三大类：
第一，获利能力比率：衡量店铺运用相关资源获取收益的能力的比率。
第二，偿债能力比率：衡量店铺清偿到期债务能力的比率。
第三，效率比率：衡量店铺投入（如总资产）产出（如销售收入）水平的比率。
依据财务报表中的信息可以计算出许多有意义的比率，在此只介绍比较常用的几种。
1.获利能力比率
获利能力比率评价店铺在经营活动中产生利润的能力。作为店主，你希望从投入到企业中的时间和金钱上获得合理的回报。债权人也认识到你将以店铺利润来还本付息。
2.销售收益率
销售收益率通过考察销售收入和成本之间的关系来评价店铺的获利。
一般来说，店铺对销售收入相关的成本费用的控制越强，店铺获利的可能性就越大，因此，较高的销售净利率表明店铺具有良好的成本控制。百分比损益表提供特定成本项目的详细信息，并从销售收入中减去这些成本项目以计算出净利。实际上，销售净利率就是百分比表中最后一项百分数。
3.总资产收益率
总资产收益率评价的是店铺运用所拥有的资产以获取利润的能力。总资产收益率评估店铺的经营效率。但店铺如何获得某项资产，这一点很重要，因为你不能让财务决策（如何获得资产）影响你的经营决策（怎样运用资产）。
总资产收益率用息前利润除以平均资产总额计算得出。将利息费用加回到净利润中去以确定向债权人和店主分配前的店铺收益——债权人和店铺主是店铺筹资的两种渠道。
总资产收益率涉及损益表和两份资产负债表，一份是期初资产负债表，一份是期末资产负债表。比率分析就是充分利用所有的财务报表来帮助你理解一个项目如何影响另一个项目。
4.净资产收益率
净资产收益率通过联系店主投入到店铺中的金钱数量和获得的净利润来评价店铺的获利能力，它由店铺所获净利润（已减去利息费用）除以平均所有者权益计算得出。
计算净资产收益率更好的方法是将应支付给店铺债权人的固定费用从净利中扣除，因为只有先偿付了固定费用，店主才能分享净利，然而，这种调整在实践中很少做到。
如果你的店铺想要通过银行贷款进行融资，那么银行家在分析财务报表时，首先考察最后一行，你的店铺是否有盈利？如果没有，那么你必须给出书面解释。为什么会没有盈利？是什么影响了盈利？是负债过低还是所有者权益过低？或者是兼而有之？是不有营业利润？因为须以之偿付各项费用。
§§第三章 成本控制是关键