起征点是指税法规定的征税的起点。计税依据没有达到起征点的，免予征税；达到起征点的，按照全部计税依据征税。免征额是指税法规定的免予征税的数额，纳税人可以从计税依据中扣除免征额以后计算纳税。纳税义务发生时间是指税法规定的纳税人应当承担纳税义务的起始时间。不同税种的纳税义务发生时间不尽相同。如增值税暂行条例规定，增值税的纳税义务发生时间，销售货物或者应税劳务，为收讫销售款或者取得索取销售款凭据的当天；进口货物，为报关进口的当天。纳税期限是指纳税人发生纳税义务以后缴纳税款和扣缴义务人发生扣缴税额义务以后解缴税款的具体期限，包括税款计算期限和缴库期限。纳税地点是指纳税人缴纳税款和扣缴义务人解缴税款的具体地点。税收法律责任是指纳税人、扣缴义务人和税务机关、税务人员违反税法的行为所应当承担的法律责任，包括行政责任和刑事责任等。
我国现行税制共有多少种税收
我国现行的税收制度一共设有29种税收。它们是：增值税、消费税、营业税、关税、企业所得税、外商投资企业和外国企业所得税、个人所得税、资源税、城镇土地使用税、房产税、城市房地产税、遗产税、城市维护建设税、耕地占用税、固定资产投资方向调节税、土地增值税、车辆购置税、燃油税、社会保障税、车船使用税、车船使用牌照税、船舶吨税、印花税、契税、证券交易税、屠宰税、筵席税、农业税和牧业税。其中，筵席税已经下放给地方管理，征收与否由各地省级人民政府根据当地的具体情况自行决定，各地已经停止征收；固定资产投资方向调节税已经从2000年起暂停征收；屠宰税、农业税和牧业税将在农村税费改革中逐步取消，其中屠宰税和牧业税各地已经停止征收；燃油税、社会保障税、遗产税和证券交易税虽然已经设立了税种，但是至今没有立法开征。
2003年，由我国各级税务机关、财政机关和海关组织征收的各项税收收入共计20 0173亿元，占当年我国财政收入和国内生产总值的比重分别为922％和171％。在各项税收收入中，增值税收入为8 0682亿元，消费税收入为1 2108亿元，营业税收入为2 8689亿元，各类企业所得税收入为3 0476亿元，个人所得税收入为1 4173亿元，农业税收入为4266亿元，关税收入为9231亿元。在税收收入总额中，中央政府收入为11 6040亿元，占580％；地方政府收入为8 4133亿元，占420％。另据初步统计，2004年，我国的税收总额达到24 1419亿元，占当年我国财政收入和国内生产总值的比重分别为916％和177％。
每个纳税人都要缴纳20多种税收吗
虽然我国现有29种税收，但是并不是每个纳税人都要缴纳这么多种税收。一般地说来，工业和商业企业应当缴纳增值税，交通运输、建筑安装、金融保险和服务等类企业应当缴纳营业税，赢利的企业应当缴纳企业所得税。此外，生产应税消费品的企业应当缴纳消费税，采矿企业应当缴纳资源税，从事房地产转让的企业应当缴纳土地增值税，企业的生产、经营账册和签订的各类合同应当缴纳印花税，拥有房产、车辆、船舶的企业应当缴纳房产税和车船使用税，公民个人取得收入应当缴纳个人所得税。按照税法的规定，纳税人还可以享受一定的免税、减税照顾。
什么是屠宰税
我国的屠宰税是对屠宰规定的牲畜的行为征收的一种税收。1950年12月19日，中央人民政府政务院发布《屠宰税暂行条例》，即日起施行。屠宰税暂行条例规定，屠宰税的纳税人为屠宰猪、牛、羊等牲畜者，按照牲畜屠宰以后的实际重量从价计税，税率为10％。不能按照实际重量计征的地区，可以规定各种牲畜的标准重量，从价计征。自养、自宰、自食的牲畜，可以免征屠宰税。各省(市)人民政府可以规定对辖区少数民族宗教节日屠宰牲畜的免税办法。50多年来，随着中国经济的发展，屠宰税制度几经变迁，屠宰税的经济、财政意义逐步下降。根据2000年3月2日中共中央、国务院发出的《关于进行农村税费改革试点工作的通知》，财政部、国家税务总局于2000年5月15日发出了《关于农村税费改革试点地区取消屠宰税的通知》，规定农村税费改革试点地区取消屠宰税。此后，各地区陆续停止征收屠宰税。
什么是牧业税
我国的牧业税是对牧业收入征收的一种税收。由于我国牧区地域辽阔，各地牧业生产发展情况差别很大，所以国家规定，牧业税的征收办法由各地根据国务院的有关规定自行制定，一直没有制定全国统一的牧业税法规。牧业税由地方财政、税务相关单位负责征收管理，所得收入归地方政府所有。在2001年以前，内蒙古、四川、陕西、甘肃、青海、宁夏、新疆等7个省、自治区征收牧业税。牧业税的纳税人包括在牧区、半农半牧区从事牧业生产并取得牧业收入的单位和个人，征收范围为牧养的马、牛、羊、骆驼等牲畜，计税依据为纳税人从事牧业生产取得的总收入或者牧养的牲畜头数，主要采取定额税率和比例税率两种税率形式，税负按照略低于农业税负担的原则确定。仔畜、种畜、役畜，科学研究和教学单位牧养的用于科学试验的牲畜，学校牧养的用于学生伙食和补助的牲畜，革命烈士家属、残疾人和五保户牧养的牲畜，可以免征牧业税。边境地区、高寒地区的纳税人，纳税人的牲畜因风、雪等自然灾害和疾病造成死亡损失的，生产、生活有困难的农牧民，可以酌情减征、免征牧业税。2000年农村税费改革开始以后，各地根据中共中央、国务院的规定陆续降低了牧业税的负担，随即陆续停止征收牧业税。经2005年3月召开的第十届全国人民代表大会第三次会议批准，从2005年起全国免征牧业税。
什么是增值税
增值税是对生产、销售商品或者提供劳务过程中实现的增值额征收的，是目前各国普遍征收的一种税收。它改变了传统的流转税按照销售收入全额征税的做法，可以避免重复征税，有利于促进专业化生产和分工、协作的发展，被公认为一种比较科学、合理的税种。我国从20世纪80年代初期开始试行增值税，以后逐步推行。现行的《中华人民共和国增值税暂行条例》（以下简称《增值税暂行条例》）是国务院于1993年12月13日发布，从1994年1月1日起施行的。1993年12月25日，财政部发布《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》，与《增值税暂行条例》同时施行。增值税由国家税务总局负责征收管理(进口环节的增值税由海关代为征收管理)，所得收入由中央政府与地方政府共享。增值税是我国政府特别是中央政府财政收入最主要的来源。2003年，增值税收入为8 0682亿元，占当年我国税收总额的399％，居各税之首。
增值税的纳税人有哪些
增值税的纳税人包括在我国境内销售、进口货物，提供加工、修理、修配劳务(以下简称应税劳务)的国有企业、集体企业、私营企业、外商投资企业、外国企业、股份制企业、其他企业、行政单位、事业单位、军事单位、社会团体、其他单位、个体经营者和其他个人。企业租赁、承包给他人经营的，以承租人、承包人为纳税人。目前，我国的增值税收入主要来自制造业(其中主要有烟草制品业、饮料制造业、食品加工和制造业、纺织业、石油加工业、化学原料和化工制品业、医药制造业、黑色金属冶炼和压延加工业、有色金属冶炼和压延加工业、通用设备制造业、交通运输设备制造业、电气机械和器材制造业、电子通信设备制造业)，采矿业(其主要有煤炭、石油、天然气、黑色金属，有色金属开采等)，电力生产和供应业，批发和零售业等行业的国有企业、集体企业、私营企业、股份制企业、外商投资企业、个体经营者和进口货物。
哪些行为视同销售货物，怎样征税
企业、单位或者个人的下列行为，视同销售货物，并且按照销售货物征收增值税：将货物交付他人代销；销售代销货物；设有两个机构并实行统一核算的纳税人，将货物从一个机构移送其他机构用于销售(相关机构设在同一县、市的除外)；将自己生产或者委托加工的货物用于非应税项目、集体福利或者个人消费；将自产、委托加工或者购买的货物作为投资，提供给其他企业、单位或者个体经营者，分配给股东、投资者，无偿赠送他人。
什么是混合销售行为，怎样征税
如果一项销售行为既涉及货物又涉及非应税劳务(如销售货物并负责运输)，称为混合销售行为。从事货物生产、批发、零售者(包括以货物生产、批发、零售为主，兼营非应税劳务者)的混合销售行为，视为销售货物，应当按照其全部销售收入征收增值税；其他企业、单位、个人的混合销售行为(不包括这些企业、单位和个人设立的经营货物销售并独立核算的单独机构的混合销售行为)，不征收增值税，征收营业税。增值税纳税人兼营非应税劳务的，应当分别核算货物、应税劳务和非应税劳务的销售收入金额(以下简称销售额)。如果纳税人不分别核算或者不能准确地核算其销售额，税务机关将要求纳税人将其非应税劳务与货物、应税劳务一并缴纳增值税，并且非应税劳务适用税率从高。
增值税的税率有几档，征税的货物和劳务有哪些
增值税的税率分为零、13％和17％三个档次。出口货物适用零税率，但是规定的部分货物(如黄金、铂金、稀土金属矿、金属硅、铜矿及其精矿、钢坯、钢锭、电解铝、轻重烧镁、铁合金、原油、原木、天然石墨、氟石、滑石、焦炭、炼焦煤、磷、碳化钙、碳化硅、尿素、山羊绒、鳗鱼苗、某些援外货物等)和国家禁止出口的货物(如天然牛黄、麝香、铜和铜基合金等)除外。
下列货物适用13％的税率：农业产品，包括粮食、蔬菜、烟叶(不包括复烤烟叶)、茶叶、园艺植物、油料植物、纤维植物、糖料植物、林业产品、其他植物、水产品、畜牧产品、动物皮张、动物毛绒和其他动物组织；食用植物油、粮食复制品；自来水、暖气、冷气、热气、热水、煤气、石油液化气、天然气、沼气、居民用煤炭制品；图书、报纸、杂志(不包括邮政部门发行的报刊)；饲料、化肥、农药、农业机械、农用塑料薄膜；金属矿采选产品、非金属矿采选产品、煤炭。原油、井矿盐和除上述货物以外的其他货物，加工、修理、修配劳务，适用17％的税率。增值税税率的调整，由国务院决定。如果纳税人兼营适用不同增值税税率的货物和应税劳务，应当分别核算适用税率不同的货物和应税劳务的销售额。如果纳税人不分别核算上述不同货物和应税劳务的销售额，税务机关在征收增值税的时候适用税率从高。
什么是一般纳税人
增值税一般纳税人的标准是：生产应税货物或者提供应税劳务的纳税人；以生产应税货物或者提供应税劳务为主(即这部分销售额超过全年应税销售额的50％)、兼营应税货物批发或者零售的纳税人，年应税销售额超过100万元的。从事应税货物批发或者零售经营，年应税销售额超过180万元的。此外，符合规定条件的某些小规模纳税人也可以认定为一般纳税人。一般纳税人应当向其所在地的税务机关申请办理一般纳税人认定手续。新开业的符合一般纳税人条件的企业，应当在办理税务登记的同时申请办理一般纳税人认定手续。对于预计年应税销售额达到一般纳税人标准的，税务机关暂认定为一般纳税人；如果开业以后实际年应税销售额没有达到一般纳税人标准，则应当重新申办一般纳税人认定手续。对于已经开业的小规模纳税人，其年应税销售额达到一般纳税人标准的，应当在次年1月底以前申办一般纳税人认定手续。
新办的小型商贸批发企业必须从税务登记之日起一年以内实际销售额达到180万元，才可以申请一般纳税人认定。但是，具有一定经营规模，拥有固定的经营场所，有相应的经营管理人员，有货物购销合同或者书面意向，有明确的货物购销渠道(供货企业证明)，预计年销售额可以达到180万元以上的新办小型商贸批发企业，经过税务机关审核，也可以认定其为一般纳税人，实行为期一般不少于6个月的辅导期一般纳税人管理。设有固定经营场所和拥有货物实物的新办商贸零售企业以及注册资金在500万元以上、人员在50人以上的新办大中型商贸企业在办理税务登记时提出一般纳税人资格认定申请的，可以认定为一般纳税人，实行辅导期一般纳税人管理。辅导期结束以后，经税务机关审核同意，就可以按照正常的一般纳税人管理。注册资金在500万元以上、人员在50人以上的新办大中型商贸企业提出一般纳税人资格认定申请的，经过税务机关案头审核、法定代表人约谈和实地查验，确认符合规定条件的；经营规模较大、拥有固定的经营场所、固定的货物购销渠道、完善的管理和核算体系的大中型商贸企业，可以直接按照正常的一般纳税人管理。
对新办工业企业增值税一般纳税人的认定，税务机关也应当及时组织对纳税人的实地查验，核实其是否拥有必要的厂房、机器设备和生产人员，是否具备一般纳税人的财务核算条件。企业申请办理一般纳税人认定手续，应当提出向税务机关提出申请，并提供营业执照，有关合同、章程、协议书，银行账号证明以及税务机关要求提供的其他有关证明、资料。县级以上国家税务局对企业的申请和有关资料审核以后，对于符合一般纳税人条件的企业，在其《税务登记证》副本首页上方加盖“增值税一般纳税人”确认专章。
什么是小规模纳税人
增值税小规模纳税人包括以下两种类型的增值税纳税人：生产应税货物或者提供应税劳务的纳税人；以生产应税货物或者提供应税劳务为主，兼营应税货物批发或者零售的纳税人，年应税销售额在100万元以下的；从事应税货物批发或者零售经营，年应税销售额在180万元以下的纳税人。年应税销售额超过上述标准的个人、非企业性单位(其中经常发生应税行为，并且符合一般纳税人条件的，可以认定为一般纳税人)、不经常发生应税行为的企业，视同小规模纳税人。
小规模纳税人怎样计算应纳增值税税额