虽然法律对校办企业、福利企业、乡镇企业、外商投资企业规定了严格的条件，但不少企业在开办时，为了减少应纳税额，创造符合政策规定的条件，使不是特殊类型的企业变成特殊类型的企业。如采取与中小学合办或挂靠在学校名下的形式；在创办初期，招聘一定比例的残疾人员，然后到民政部门申请为福利企业；借外籍人员的名义，举办所谓外资企业；尤其是乡镇企业；对这种组织形式法律上本身就没有明确，在纳税上就更有空子可钻。
4.出口退税方面的纳税筹划
出口退税是指企业产品报关出口后，凭出口报关单等有关资料，向国家税务机关申请退还国内已纳的税款的行为。目前我国的出口退税主要是退增值税和消费税。企业可以通过充分筹划，用活用足出口退税政策，达到减轻纳税负担的目的、出口退税纳税筹划的具体做法有以下几种：
［1］利用货物出口退税进行纳税筹划
依照增值税法规规定，纳税人出口货物的适用零税率，纳税人在向海关办理出口手续后，凭出口报关单等有关资料，向主管税务机关申报办理该项出口货物的已交纳的增值税和消费税税款。
国内生产环节的增值税，企业直接出口的产品或委托外贸出口的产品，按税法规定退还给生产企业。出口产品属于农、林、牧、水产品的，按照国家规定的退税率计算退税；出口其他的产品，按照税法核定的综合退税税率计算退税。出口产品增值税实行零税率，而内销商品则要负担17％的价外税。虽然出口商品国际市场价格一般比国内市场价格低，但只要其价格差别幅度在17％以内，出口更有利可图。因此，如果生产的产品具备出口的条件，应充分研究价格、税收和汇率等各种因素，比较内销产品和出口产品的优劣，以便于作出正确的销售决策。依据消费税暂行条例的规定，纳税人出口应税消费品免征消费税，生产企业直接出口的应税消费品在报关出口时可不计算应缴纳的消费税；通过外贸企业出口的应税消费品实行先征后退的办法，实行征多少退多少的办法。由于消费税税率相对较高，而且是实际意义的征多少退多少，故消费税的出口退税比增值税的出口退税提供了更大的纳税筹划空间，企业在决定产品销售渠道时，应充分考虑消费税的出口退税因素。
［2］利用产品出口压低产品销售价格来减少应纳所得税
我国税收法律法规规定，纳税人销售货物或者提供应税劳务的价格明显偏低无正当理由的，由主管税务机关核定其销售额。此规定对内销产品的限制较多，但如果是出口产品，则税务机关就难以判定其销售价格是否偏低。因为：产品出口其价格主要是受到国际市场上许多因素的影响和制约，而不仅受国内市场供求状况的影响，价格弹性比较大；再者，国家为了鼓励企业产品外销、在价格管理上偏松。正因为此，我们可充分利用此方法进行纳税筹划。
另外，利用产品出口中的银行结汇，减少销售收入，也可减少应纳所得税额。其做法是：将进出口贸易中中外双方的有关费用互相抵消，中方为外方承担外方在中国境内的有关费用，而外方为中方承担中方在中国境外的有关费用，以此减少银行结汇数额，减少计税所得额，达到少交企业所得税的目的。
从上面对税额式纳税筹划的具体筹划方法的分析中可以看出，税额式纳税筹划与税率式纳税筹划和税基式纳税筹划有很多相同之处：它们均是通过利用税法的优惠政策和某些差异进行安排，因此，我们在进行纳税筹划时，一定要吃透国家税法的具体规定，才能做到纳税筹划的零风险，实现降价整体税负的最终目的。
纳税筹划的节税技术
一、免税技术
免税方式有法定免税、特定免税和临时免税三种，其中后两种免税方式带有不公平性和随意性。免税筹划技术就是利用税法规定的免税条件，尽量争取免税额最大、免税期最长。
比如，国家对在经济特区、经济技术开发区注册登记的企业规定从获利年度起，有一定期限的免税期。如果其他条件相似或利弊基本相抵，公司完全可以办到经济特区、经济技术开发区去，从而在合法的情况下节税。
二、减税技术
减税就是国家对纳税人应缴税款的减征。它是国家对某些纳税人或纳税人的某些纳税对象进行的鼓励或照顾、扶持。减税筹划技术就是尽量争取获得减税待遇和使其减税额最大、减税期最长。
比如，A、B、C三个国家，公司所得税的普通税率基本相同，其他条件基本相似或利弊基本相抵，某企业生产的商品90％以上出口到世界各国，A国对该企业所得按普通税率征税；B国为鼓励外向型企业发展，对此类企业减征30％的所得税，减税期为五年；C国对此类企业减征40％所得税，而且没有减税期限的规定。打算长期经营此项业务的企业，完全可以考虑把公司或其子公司办到C国去，从而在合法的情况下，使节减的税款最大化。
三、退税技术
退税技术就是尽量争取获得退税待遇并使退税额最大化的节税技术。许多国家的税法都规定了投资退税、出口退税、先征后退等退税政策，纳税人在已缴纳税款的情况下，退税无疑降低了税负。比如A国规定企业用税后所得进行再投资可以退还已纳公司所得税税额的40％，公司在其他条件基本相似或利弊基本相抵的条件下，用税后所得而不是用借入资金进行再投资，无疑可以节减税款。
退税技术要点：
1.尽量争取退税项目最多化。在合法和合理的情况下，尽量争取更多的退税待遇。在其他条件相同的情况下，退税的项目越多，退还的已纳税额就越多，因而节减的税收就越多，从而使退税项目最多化，以达到节税的最大化。
2.尽量使退税额最大化。在合法和合理的情况下，尽量使各退税额最大化。在其他条件相同的情况下，退税额越大，退还的已纳税额就越大，因而节减的税收就越多。
四、分割技术
分割技术就是使应税所得、应税财产在两个或更多个纳税人之间进行分割而使少纳的税款最大化。所得税和财产税的适用税率如果是累进税率，则计税基础越大，适用的边际税率也越高。应税所得、财产在两个或更多个纳税人之间进行分割，可以使计税基础缩小，从而降低最高边际适用税率，节减税款。比如一国应税所得20万元以下的适用税率是8％，20万元到45万元部分的适用税率是15％，该国允许夫妇分别或合并申报，一对某年各有应税所得15万元的夫妇就可以分别申报纳税，采用分割技术合理规避税收。
【例4—1】某日化厂将其生产的化妆品、护肤护发品等组成礼品盒卖给商家。每盒装香水、沐浴液、洗发液各一瓶，其不含税价格分别是35元、20元、25元，包装盒5元／个。
方案一：将产品装盒销售，厂家应纳消费税：
（35+20+25+5）×30％=25.5（元）
方案二：将产品分别销售，再由商家装盒卖给顾客，厂家应纳消费税：
35×30％+（20+25）×8％=14.1（元）
方案二比方案一每盒节税11.4元。
五、扣除技术
扣除技术就是使税前扣除额、宽免额和冲抵额等尽量最大化。在同样收入额的情况下，各项税前扣除额、宽免额和亏损等冲抵额越大，计税基础就越小，应纳税额也越少，所节减的税款就越大。比如国家允许公司按两种方法扣除国内业务招待费：一是按公司销售收入的一定百分比计算扣除；二是按限额规定的实际发生额扣除。公司就完全可以选择可扣除招待费较多的方法计税。
扣除与特定适用范围的免税、减税不同，扣除规定普遍地适用于所有纳税人。比如，我国的《企业所得税税前扣除办法》规定，在计算应纳税所得额时，纳税人准予扣除与其取得收入有关的成本、费用、税金和损失的金额。
扣除技术要点：
1.扣除项目最多化。在合法和合理的情况下，尽量使更多的项目能够得到扣除。在其他条件相同的情况下，扣除的项目越多，计税基数就越小，应纳税额就越小，因而节减的税收就越多。使扣除项目最多化，可以达到节税的最大化。
2.扣除金额最大化。在合法和合理的情况下，尽量使各项扣除额能够最大化。在其他条件相同的情况下，扣除的金额越大，计税基数就越小，应纳税额就越小，因而节减的税收就越多。使扣除金额最大化，可以达到节税最大化。
3.扣除最早化。在合法和合理的情况下，尽量使各允许扣除的项目在最早的计税期得到扣除。在其他条件相同的情况下，扣除越早，早期缴纳的税收就越少，早期的现金净流量就越大，相对节减的税收就越多。扣除最早化，可以达到节税的最大化。
六、抵免税技术
抵免税技术就是使税收抵免额尽量最大化、重复纳税额最小化。各个国家往往规定了多种税收抵免，如国外所得已纳税款抵免、研究开发费用等鼓励性抵免。税收抵免额越大，应纳税额越小，所节减的税款就越大。对一个必须不断进行研究开发才能求得生存和发展的企业来说，在其他条件基本相似或利弊基本相抵的条件下，就可以选择抵免额最大的方案。
抵免技术涉及的税收抵免，主要是利用国家为贯彻其政策而制定的税收优惠性或奖励性税收抵免和基本扣除性抵免。很多国家包括我国，都规定了税收优惠性抵免，包括诸如投资抵免、研究开发抵免等。如我国税法规定：外商投资企业购买国产设备投资的40％可从购置设备当年比前一年新增的企业所得税中抵免。
抵免技术要点：
1.抵免项目最多化。在合法和合理的情况下，尽量争取更多的抵免项目。在其他条件相同的情况下，抵免的项目越多，冲抵应纳税额的项目也越多，冲抵应纳税额的项目越多，应纳税额就越少，因而节税就越多。使抵免项目最多化，可以达到节税的最大化。
2.抵免金额最大化。在合法和合理的情况下，尽量使各抵免项目的抵免金额最大化。在其他条件相同的情况下，抵免的金额越大，冲抵应纳税额的金额就越大，冲抵应纳税额的金额越大，应纳税额就越小，因而节减的税收就越多。
七、延期纳税技术
延期纳税就是尽量采用延期缴纳税款的节税技术，即递延纳税。它是纳税人根据税法的有关规定将应纳税款推迟一定期限缴纳。
递延纳税虽不能减少应纳税额，但纳税期的推迟可以使纳税人无偿使用这笔款项而不需支付利息，对纳税人来说等于降低了税收负担，纳税期的递延有利于资金的周转，节省了利息支出，还可使纳税人享受通货膨胀带来的好处，因为延期后缴纳的税款由于通货膨胀币值下降，实际降低了所付税额。
如果纳税人在某一年的所得特别高，有可能被允许将这些所得平均分散到以后几年进行计税和纳税，或是对取得高所得年度应纳税款采用分期缴纳的方式，以避免纳税人的税负过重。若允许纳税人对其营业财产采用初期折旧或自由折旧法可以减少高折旧年度的应税所得，从而实现延期纳税，鼓励投资。
延期纳税技术要点：
1.延期纳税项目最多化。在合法和合理的情况下，尽量争取更多的项目延期纳税。在其他条件包括一定时期纳税总额相同的情况下，延期纳税的项目越多，本期缴纳的税收就越少，现金流量也越大，相对节减的税收就越多。使延期纳税项目最多化，可以达到节税的最大化。
2.延长期最长化。在合法和合理的情况下，尽量争取纳税延长期最长化。在其他条件包括一定时期纳税总额相同的情况下，纳税延长期越长，由延期纳税增加的现金流量所产生的收益也将越多，因而相对节减的税收也越多。使纳税延长期最长化，可以达到节税的最大化。
比如，税法规定购置的高新技术设备和环保产品设备，可以采用加速折旧法，在其他条件基本相似或利弊基本相抵的条件下，尽管总的折旧额基本相同，但选择加速折旧可以在投资初期缴纳最少的税收，而把税收推迟到以后期间，相当于延期纳税。
八、税率差异技术
税率差异筹划技术就是在不违反税法的前提下，尽量利用税率的差异，使因之减少的应纳税款最大化。在开放的经济环境下，一个企业完全可以利用税率的差异使节减的税款最大化。比如A国的公司所得税税率是20％；B国为25％；C国为30％，那么在其他条件基本相似或利弊基本相抵的条件下，投资者到A国开办公司就可使减税最大化。
1.税率差异是普遍存在的客观现象。一个国家的税率差异，往往是要鼓励某种经济、某些类型企业、某些行业、某类地区的存在和发展，它体现国家的税收鼓励政策。税率差异技术主要是利用体现国家经济政策的税率差异。
2.因为税率差异是普遍存在的情况，只要不是出于避税目的，而是出于真正的商业理由，在开放经济下，一个企业完全可以根据国家有关法律和政策决定自己企业的组织形式、投资规模和投资方向等，利用税率差异降低税负；同样道理，一个自然人也可以选择投资规模、投资方向和居住国等，利用税率差异减少纳税。
3.税率差异技术要点。
（1）尽量寻求税率最低化。在合法和合理的情况下，尽量寻求适用税率的最低化。在其他条件相同的情况下，按高低不同税率缴纳的税额是不同的，它们之间的差异，就是节减的税收。寻求适用税率的最低化，可以达到节税的最大化。