书城管理经理人必备管理制度与表格
31244300000083

第83章 审计管理(2)

11.检查县市单位各种周转金及准备金时,应注意其限额是否适当。有无零星付款的纪录,所存现款与未转账的单据合计数,是否与周转金、准备金相符,有无不当的垫款或已付款,而久未交货的零星支付或请购案件。

第四条报表检查,应注意下列事项。

1.各种报表是否按规定期限及份数编送,有无缺漏。

2.各种报表内容是否与账簿上的记载相符。

3.数字计算是否正确,签章是否齐全。

4.报表编号、装订是否完整及符合规定。

5.报表保存方法及放置地点是否妥善。

第五条附则。

1.本制度由审计部制定并负责修订和解释。

2.本制度经总经理审批后自公布之日起施行。

第二(节)内部审计岗工作流程

第一条资产审计流程

1、货币资金审计

(1)审计目标

证实货币资金余额的存在性、完整性、收付业务的合法性

(2)内部控制系统测试

调查了解货币资金内部控制系统--→查验签发支票登记簿与签发支票存根--→抽验资金收付款凭证--→核实收入货币资金收款收据--→检查日记账,抽查银行存款调(节)表与库存现金盘点表--→检查不相容职务划分情况--→检查货币资金收付凭证管理--→评价货币资金内部控制系统。

(3)实质性审查

①库存现金审查

首先出纳员将现金全部放入保险柜暂作封存,要求出纳员将全部凭证入账,结出当日现金日记账余额,填写“现金出纳报告书”。在会计主管人员和内审人员在场的情况下清点现金,并作记录。填制“库存现金清点表”,该表由出纳员、会计人员共同签字,作为审计工作底稿。库存现金清点表应反映实际库存现金清点数,当日现金日记账结余数,账实是否相符。即有无溢缺。

②现金收付业务的审查

抽查现金日记账记录,至少抽查1至2个月的现金日记账,审查原始凭证。

③银行存款的审查

审核银行存款日记账记录,核证银行存款收支的截止日期,抽查银行存款的账面余额。

2、存货审计

(1)审计目标

证实存货的存在性、完整性、所有权归属、计价的正确性、采购与销售的合法性、分类的正确性

(2)内部控制系统测试

调查了解企业存货内部控制系统--→抽查部分采购业务文件,追踪其业务系统--→抽查部分存货出库业务,追踪其业务处理系统--→审查存货管理制度--→抽查盘点记录--→评价存货内部控制系统

(3)实质性审查

①材料的审查

材料采购的审查:审查订货合同--→审查材料的验收入库情况--→审查材料采购成本,查看采购成本的构成项目是否正确,采购费用分配比例是否合理,采购成本是否合法、正确。采购成本的计算方法是否正确--→审查在途材料--→审查材料采购的账务处理

②库存材料审查

盘点库存材料,时间安排在结账日或接近结账日

③材料出库的审查

对生产领用材料应核实生产计划,核查发出材料的计价,揭露弄虚作假的行为

3、应收账款审计

(1)审计目标

①证实应收款项的存在性、正确性、销售退回、折让与折扣的合法性、截止日期的正确性、坏账损失的真实性

(2)内部控制系统测试

调查了解并描述应收款项内部控制系统--→检查不相容职责的划分--→验证期末余额的合理性--→抽查客户账龄分析表--→审查销货折扣与收款的合理性--→审核坏账损失的账簿记录及相应的手续--→评价应收款项内部控制系统

(3)实质性审查

①应收账款的审查

取得应收款明细表--→发出询证应收账款--→分析询证函及应收账款余额--→取得或编制应收账款账龄分析表,确定应收账款的可实现价值--→审查坏账准备金的提取与使用

②应收票据的审查

取得应收票据分析表--→清点库存应收票据--→询证应收票据--→对应收票据发生和收回的审查--→对票据贴现的审查--→分析评价应收票据的可兑现程度

4、固定资产审计

(1)审计目标

①证实固定资产的存在性、完整性、分类的正确性、所有权的归属、计价的正确性、折旧方法的选用及其计算的正确性

(2)内部控制系统测试

深入了解固定资产的内部控制系统--→验证固定资产的新增手续--→验证固定资产的退废手续--→抽验固定资产验收报告--→检查固定资产账、卡的设置情况--→评价固定资产内部控制系统

(2)实质性审查

①固定资产入账价值的审查

②固定资产增加与减少的审查

③固定资产折旧的审查

④固定资产结存的审查

⑤在建工程审查

第二条收入、成本与费用审计流程

1、主营业务收入审计

(1)审计目标

证实主营业务收入的真实性、分类的合理性、账务处理的正确性

(2)内部控制系统的测试

了解并描述内部控制系统--→测试销售计划--→审查销货合同--→检查岗位职责的执行--→测试销货制度的执行--→评价主营业务收入的内部控制系统

(3)实质性审查

①分析检查主营业务收入的变动趋势--→将企业的年度主营业务收入与该年度计划数对比了解计划完成程度,与上年度相比了解其变动趋势。根据存在的异常现象进一步确定审查范围,以查明有无故意隐瞒或虚增利润的现象。

②验证主营业务收入的真实性--→索取产品出库单存根、销货发票副本和有关明细账,相互核对--→审阅一定数量的产品发运单、销货发票副本、结算凭证、有关明细账,根据生产经营和结算方式,确定销售收入的实现

③核查主营业务收入会计处理的正确性。发票和销货合同的审查--→审查发票和销货合同,采取重点抽查。审查销售收入计算是否正确--→审查根据结算方式选用不同的方法与相关账户进行对比,查明收入的入账金额是否正确。核实主营业务收入的截止期--→一般可对决算日前后一周有关收入的记录进行检查、核实,核对有关的发票、运单及其他单据,确认收入截止期是否正确无误

④销售退回、折让及折扣的审查

销货退回的审查--→销货退回的合理性--→退回批准手续的性--→退回账务处理的正确性。

折扣和折让的审查--→折扣和折让的合理性--→折扣和折让冲减当期销售收入,进而影响利润,因此折扣和折让应符合公司有关规定,发现异常情况应重点审查。折扣和折让的真实性--→折扣和折让必须经过销售部门负责人的批准,按规定程序例行手续。

2、产品成本审计

(1)审计目标

证实成本形成的真实性、合规性、成本会计处理的正确性、计算的正确性

(2)内部控制系统的测试

调查了解并描述产品成本的内部控制系统--→审查产品成本计划--→审查产品成本管理责任制的执行--→审查成本基础工作--→评价产品成本内部控制系统

(3)实质性审查

①产品成本开支范围合规性的审查

②直接材料费的审查

直接材料耗用量的审查--→直接材料计价的审查--→直接材料费用分配的审查

③直接人工费的审查

审查直接人工费的真实性--→审查工资结算的正确性--→审查工资分配的正确性--→审查职工福利费计提及分配的正确性--→审查直接人工费账务处理的正确性

④制造费用的真实性

审查制造费用的真实性--→审查制造费用项目的合规性--→审查制造费用会计处理的正确性

⑤辅助生产费用的审查

审查辅助生产费用的归集--→审查辅助生产费用的分配

⑥在产品成本的审查

审查在产品结存量--→审查在产品的计价方法

⑦产成品成本的审查

审查产成品数量--→审查产品成本的计算

3、费用审计

(1)审计目标

证实费用分类的合规性、正确性、开支的合理性、账务处理的正确性

(2)内部控制系统的测试

了解并描述费用内部控制系统--→索取并审查费用计划、预算及执行情况--→抽取有关凭证、检查费用审批手续--→检查费用账户的设置、登记及凭证保管--→评价费用内部控制系统

(3)实质性审查

分析主要费用的变动趋势--→审查费用开支的真实性与合规性--→核查期间费用的截止日期--→审查费用会计处理的正确性

第三条利润审计流程

1、审计目标

证实利润形成的真实性、合法性、会计处理的正确

2、内部控制系统的测试

了解描述利润的内部控制系统--→审查利润计划--→审查岗位责任制的执行--→查验会计处理程序--→评价利润内部控制系统

3、实质性审查

(1)产品销售利润的审查

审查产品销售利润的合规性--→产品销售内容应符合企业财务制度规定,严格分清与其他业务利润的界限,计算方法符合规定

审查产品销售利润组成项目的真实性和账务处理的正确性--→①产品销售成本计价是否正确:审阅“产成品明细账”、“发出商品明细账”、“委托代销明细账”等。查核采用的计价方法是否前后一致,应注意采用计划成本核算时,结转成本的同时是否同时结转已售产品应负担产品成本差异,有无为调(节)利润而人为多转、少转成本的现象。②销售成本的结转是否符合配比原则--→审阅“产品销售成本明细账”并与“产成品明细账”、“发出商品明细账”、“委托代销商品明细账”相核对,检查实现销售收入与结转销售成本的产品品种、数量、规格及入账时间的一致性,确认是否遵循了收入与成本、费用相互配比的原则,如发现有多转、少转成本的现象,应扩大审计范围。

(2)其他销售利润的审查

①审查材料销售收入

审查材料销售的合法性--→审查材料销售手续的合规性--→审查材料销售账务处理的正确性

②审查技术转让收入

审查技术转让双方是否签有合同,是否经过公证--→审查企业转让的技术商品是否经过国家有关机构的确认--→审查技术转让收入是否属实,成本、费用是否真实。

③固定资产出租收入的审查

审查固定资产出租业务是否有完备的审批手续、是否订有合同--→审查固定资产出租业务是否有专人负责、管理--→审查固定资产出租收费是否合理,租金收入是否及时、全部入账--→审查固定资产出租合同的执行情况

④审查其他业务支出的真实性

⑤审查其他业务支出账务处理的正确性

(3)投资净收益的审查

审查投资收益的真实性--→审查投资收益账务处理的正确性

(4)营业外收支的审查

①营业外收入的审查

审查营业外收入的合法性--→审查营业外收入数额的正确性--→审核营业外收入账务处理的正确性

②营业外支出的审查

审查营业外支出的合规性--→审查营业外支出数额的正确性--→审查营业外支出账务处理的正确性

(5)利润总额的审查

在完成利润形成各组成项目的真实性、合法性和正确性审查的基础上,审阅“本年利润”账户并核对其与相关账户记录的一致性、复算利润形成,证实其正确性。

(6)净利润的审查

审查所得税征收范围--→审查所得税的计税依据--→审查所得税率和税额的计算--→审查所得税的减免--→审查所得税会计处理

第三(节)审计管理适用表格

表1审计通知单

□定期

□不定期月日

审计单位

审计日期

审计内容

配合事项

总经理制单

表2审计工作计划

月份

审计类别

日常定期不定期

表3审计表

编号:

审计事项

审计部门

审计记录单据金额正确性说明

评语

表4审计报告表

审计项目审计类别审计期间抽样比率审计结果备注

批示

董事长总经理总审计制表

表5财物抽点通知单

财物抽点通知单

抽点

日期

抽点

人员

抽点

项目

经管

部门

备注

总经理:

表6稽核工作计划

稽核类别稽核项目估计

数量抽样

数量稽核时间稽核人员会同人员备注

日常定期不定期起讫

表7稽核表

编号

稽核事项

稽核部门

稽核记录单据金额正确性说明

评语

表8稽核报告表

稽核人员

稽核项目稽核类别稽核期间抽样比率稽核结果备注

批示

董事长总经理总稽核制表